（1）科目余额表 （单位：元）
科目名称 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 续表
科目名称 坏账准备——应收账款 原材料 低值易耗品 发出商品 材料成本差异 库存商品 交易性金融资产 续表 科目名称 固定资产 累计折旧 在建工程 借方余额 10 000 57 000 60 000 80 000 贷方余额 30 000 借方余额 贷方余额 5 000 70 000 10 000 90 000 55 000 100 000 2 000 贷方余额 借方余额 800 000 300 000 40 000 无形资产 短期借款 应付账款 预收账款 续表
科目名称 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 实收资本 盈余公积 未分配利润
150 000 10 000 70 000 10 000 借方余额 4 000 贷方余额 13 000 80 000 500 000 200 000 200 000 （2）债权债务明细科目余额： 应收账款明细资料如下：
应收账款——A公司 借方余额100 000元 应收账款——B公司 贷方余额20 000元 预付账款明细资料如下：
预付账款——C公司 借方余额20 000元 预付账款——D公司 贷方余额50 000元 应付账款明细资料如下：
应付账款——E公司 贷方余额100 000元 应付账款——F公司 借方余额30 000元 预收账款明细资料如下：
预收账款——G公司 贷方余额40 000元 预收账款——H公司 借方余额30 000元
（3）长期借款共2笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：
①从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2009年6月1日至2011年6月1日。 ②从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2010年8月1日至2012年8月1日。 要求：编制甲企业2010年12月31日的资产负债表。 【正确答案】
资产负债表
编制单位： 甲 2010年12月31日 单位：元 资 产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 续表 资 产 预付款项 存货 流动资产合计 固定资产 在建工程 无形资产 续表
资产 非流动资产合计 67 000 2 000 60 000 125 000 期末余额 50 000 215 000 519 000 500 000 40 000 150 000 期末余额 690000 流动负债： 短期借款 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 负债和所有者权益 应交税费 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动负债合计 负债和所有者权益 负债合计 10 000 150 000 60 000 -4 000 期末余额 13 000 30 000 259 000 50 000 50 000 期末余额 309000 资产总计 1209000 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 盈余公积 未分配利润 500000 200000 200000 所有者权益（或股东权益）合计 900000 负债和所有者权益（或股东权1209000 益）总计 需要特别计算的项目，计算过程如下：
货币资金=10 000+57 000＝67 000（元）
应收账款=100 000+30 000-5 000＝125 000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列）
预付款项=20 000+30 000＝50 000（元）（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）
存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000（元）
应付账款=100 000+50 000＝150 000（元）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）
预收款项=40 000+20 000＝60 000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）
一年内到期的长期负债=30 000（元）（从资料（3）分析，①属于一年内到期的长期负债） 长期借款=80 000-30 000＝50 000（元）（扣除一年内到期的负债）。
2、【例题·综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示：
金额单位：万元
科目名称 银行存款 应收票据 应收账款 原材料 库存商品 低值易耗品 生产成本——A产品 长期股权投资——丁公司 坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 借方余额 450 32 300 350 300 100 110 550 贷方余额 30 76 0 2007年甲公司发生的交易或事项如下：
（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元（不含允许抵扣的增值税进项税额万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 （4）因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。
（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。
（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
（8）丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 （9）将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。其余款项以银行存款支付。
（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。 （2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 （4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 （5）计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数； ①货币资金；②存货；③应收账款；④长期股权投资。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。 【正确答案】
（1）① 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
借：应收账款 50
贷：坏账准备 50 借：银行存款 50
贷：应收账款 50
② 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值
840万元
（不含允许抵扣的增值税进项税额万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合 同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 借：原材料 840 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本 ③ 行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 借：管理费用 2 贷：周转材料——低值易耗品 2 ④ 因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 借：坏账准备 80
贷：应收账款 80
⑤ 因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17
万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 借：待处理财产损溢 100 贷：原材料 100
⑥ 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的
20%。
丁公司宣告分派2006年度现金股利1 000万元。
借：应收股利 200（1 000×20%） 贷：长期股权投资——损益调整 200
⑦ 收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 借：银行存款 200
贷：应收股利 200
⑧ 丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 借：长期股权投资——损益调整 300（1 500×20%） 贷；投资收益 300 ⑨ 将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并
验收入
库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为万元。其余款项以 银行存款支付。
借：原材料 30 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据 32 银行存款
（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额＝550-200+300＝650（万元） 应该计提的减值金额＝650-560＝90（万元） 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90
（3）计提跌价准备前存货的账面余额＝（350+300+100+110）+840-2-100+30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76
贷：资产减值损失 76
（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额＝300-80＝220（万元） 坏账准备期末余额＝220×10%＝22（万元）
当期应该计提的坏账准备的金额＝22-（30+50-80）＝22（万元） 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22
（5）①货币资金＝450+50+＝（万元）
②存货＝（350+300+100+110）+840-2-100+30-76+76＝1 628（万元） ③应收账款＝300-80-22＝198（万元）
④长期股权投资＝550-200+300-90＝560（万元）
3、甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25％。公司2008年发生如下经济业务：
（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元（不含增值税），产品成本305
000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 （2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。
（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。 （4）收到B公司甲产品退货（非资产负债表日后事项），该退货系甲公司2007年售
出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲
公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。
（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。 （6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发
生的管理费用5 000元，销售费用2 000元。
（7）销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。 （8）计算当期应交所得税并编制会计分录（不考虑纳税调整事项）。
要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）编制甲公司2008年度的利润表。 答案：
①向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 625 950
贷：主营业务收入 535 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 90 950
借：主营业务成本 305 000
贷：库存商品 305 000 ②借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000 ③借：银行存款 10 000
贷：预收账款 10 000 ④销售退回：
借：主营业务收入 2 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 340
贷：银行存款 2 340 借：库存商品 1 750
贷：主营业务成本 1 750 ⑤借：交易性金融资产--公允价值变动 1 000
贷：公允价值变动损益 1 000 ⑥计提借款利息和支付费用：
借：财务费用 3 000
贷：应付利息 3 000 借：管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷：银行存款 7 000 ⑦计提相关税金及附加：
借：营业税金及附加 2 000
贷：应交税费--应交城市维护建设税 1 400
--应交教育费附加 600
⑧应纳税所得额＝535 000－305 000－20 000－2 000＋1 750＋1 000－3 000－5 000－2 000－2 000＝198 750（元） 应交所得税＝198 750×25％＝49 （元）； 借：所得税费用 49 贷：应交税费--应交所得税 49 （2）编制利润表
利 润 表
编制单位：甲公司 2008年度 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 本期金额 533 000 303 250 2 000 2 000 5 000 3 000 20 000 加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 1 000 投资收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“－”号填列）
198 750 198 750 49
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