外贸企业出口退税计算及账务处理举例
例一
、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）
转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）
应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）
购进货物时：
借：物资采购1000000
应交税金──应交增值税（进项税额）170000
贷：银行存款1170000
货物入库时：
借：库存商品——库存出口商品1000000
贷：物资采购1000000
出口报关销售时：
借：应收账款1200000
贷：主营业务收入——出口销售收入1200000
结转商品销售成本：
借：主营业务成本1000000
贷：库存商品1000000
进项税额转出：
借：主营业务成本40000
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000
计算出应收增值税退税款：
借：应收出口退税130000
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000
收到增值税退税款时：
借：银行存款130000
贷：应收出口退税（增值税）130000
计算出应收消费税退税款：
借：应收出口退税（消费税）300000
贷：主营业务成本300000
收到消费税退税款时：
借：银行存款300000
贷：应收出口退税（消费税）300000
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