中级财务会计-作业答案

习题一

要求1：填制表格

坏账损失估计表 金额：元

要求1：填制表格（10分） 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 逾期1个月 逾期2个月 逾期3个月 逾期3个月以上 120 000 80 000 60 000 40 000 20 000 0.5 1 2 3 5 600 800 1200 1200 1000 合计 320 000 4800 要求2：编制会计分录（30分） 2008年3月确认坏账损失：

借：坏帐准备 1500

贷：应收帐款 1500

2008年12月31日应提取数：4800-3500+1500=2800（元）

借：资产减值损失 2800 贷：坏帐准备 2800

2009年收回已核销坏帐：借：应收帐款 4000

贷：坏帐准备 4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 4000

习题二

1.计算M公司应收票据到期值

800 000×（1+90/360×2%）=804 000元

贴现期：6、5 --------7、15，6、5----6、30 ，26天；7、1-----7、14，14天，共计4 0天。

贴现息：804 000×40/360×3%=2680元 贴现净额：804 000—2680=801 320元 2.收到票据：借：应收票据 800 000

贷：应收账款 800 000

贴现:借：银行存款 797 320

财务费用 2680

贷:应收票据 800 000 3. 已贴现商业汇票要在财务报表附注中说明 4.M公司将或者负债转成预计负债

借:应收账款-----甲公司 804 000 贷：预计负债 804 000

习题三（见教材相关章节）

第1题（10分）参考教材P.2~ P.3。 答：会计信息使用者包括：投资者——了解经营者受托责任的履行情况同时对企业经营中的重大事项作出决策；债权人——企业能否按期还本付息；企业管理当局——在经营决策中做出重大决策时需要的信息；企业职工——劳务报酬能否得到，参与企业管理等；部门——保证税收收入，进行有效管理，合理配置资源等需要。

第2题（10分）参考教材 P.19、P.20 单位和个人办理支付结算，合理使用银行账户，不得转借给其他单位和个人使用，不得利用银行账户进行非法活动；不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。

中级财务会计作业2参

习题一:练习存货的期末计价

项目 A存货 成本 可变现净值 单项比较法 分类比较法 总额比较法 225 000 210000 甲类 B存货 126 000 126000 合计 351000 351 000 C存货 216 000 198 000 乙类 D存货 96 000 96 000 合计 312 000 306 000 669000 合计 663 000 630 000 657 000 A存货可变现净值：150×1500=225 000元 B存货可变现净值：90×1400=126 000元

C存货可变现净值：120×1250＋60×1200—6000=216000元 D存货可变现净值：60×1600=96 000元

借：资产减值损失 39000

贷：存货跌价准备 39000

习题二（共分）练习计划成本的核算

210000 153000 363000 198000 108000 306000 663 000 1.借：材料采购 109 300

应交税费---应交(进项税额) 17 700 贷：银行存款 127 000 2.借：原材料 110 000

贷：材料采购 109 300 材料成本差异 700 3.借:原材料 35 000

贷;应付账款 35 000

—1300—700 4.材料成本差异率= =-0.85106% 90000+11000+35000

5.发出材料结转差异：借：生产成本 2127.65 制造费用 340.424 管理费用 8.5106 在建工程 851.06 贷;材料成本差异 3404.24 习题三（见教材第4章）

第1题 参考教材P.63~ P.68

答：企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法等。

个别计价法需要对各批发出存货和结存存货逐一加以辨认，以确定其所属的购入批次，然后按照各自购入的成本分别计价。

先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的方法。

月末一次加权平均法是在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权术，一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的方法。

第2题 参考教材 P.78

售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。 1、建立实物负责制。 2、售价记帐，金额控制。

3、设置“商品进销差价”账户。

4、平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价。

中级财务会计作业3参

习题一练习长期股权投资的核算

1、采用权益法核算的会计分录（单位;万元）

投资日甲公司占乙公司可辨认净资产的公允价值的份额15 000×25%=3750万元 初始投资成本4 0000大于3750万元，故按4000万元入账。 股权取得日:借：长期股权投资—股权投资成本 4000 贷：银行存款 4000 确认乙公司实现净利润：

原年折旧额4000/10=400(万元)

按公允价值调整后年折旧额2000/10=200(万元) 调整后乙公司实现净利润=1500+200=1700(万元)

借：长期股权投资—损益调整 425

贷：投资收益 425 宣告分配股利：借：应收股利 200

贷：长期股权投资—损益调整 200 2、采用成本法核算的会计分录(单位;万元)

股权取得日:借：长期股权投资—股权投资成本 4000 贷：银行存款 4000 宣告分配股利：借：应收股利 200

贷：投资收益 200

习题二练习持有至到期投资的核算

利息收入计算表 单位;万元 期数 应收利息1实际利息收溢价摊销额未摊销溢价 债券摊余成①=面值×入②=上期③=①-② 本⑤= 3% 摊余成本×2% 1 0 808 1 30 000 21796.16 8203.84 81604.2 1081604.2 2 21632.084 8367.916 73236.3 1073236.3 3 214.726 8535.274 701.1 10701.1 4 21294.022 8705.978 55995.2 1055995.2 5 21119.904 8880.096 47115.2 1047115.2 6 20942.304 9057.696 38057.6 1038057.6 7 20761.152 9238.848 28818.2 1028818.2 8 20576.376 9423.624 19395.2 1019395.2 9 20387.904 9612.096 9783.2 1009783.2 10 20195.6 9783.2 0 100 合计 习题三(见教材第五章证券投资)

第1题 参考教材P.96

答：证券投资指企业以购买股票、债券、基金的方式直接投资于证券市场。科学 的证券投资，对于企业在保证资金流动性前提下谋取效益、实现企业间的股权联 合有着积极的意义。企业的证券投资有不同的目的，会计上对不同类型的证券投

资有不同的确认、计量和披露要求。

证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。

证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易 性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。

第2题 参考教材P.100

取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有制权益的利得计入资本公积。

中级财务会计作业4参

习题一

1.设备交付使用时的原价： 400 000+10 000=410 000 2.平均年限法计算折旧：

（410 000-4000）÷5=81200元 3.双倍余额递减法;

年折旧率=2÷5×100%=40%

折旧计算表 年份 期初净值 年折旧率 年折旧额 累计折旧 期末净值 1 410 000 40% 1 000 1 000 2 246 000 40% 98 400 262 400 3 147 600 40% 59 040 321 440 4 88 560 — 42 280 363 720 5 46 280 — 42 280 406 000 年数总和法

年折旧率＝尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100%

折旧计算表 年份 应计提折旧总额 年折旧率 年折旧额 累计折旧 1 410 000-4000=406 000 5/15 135 333 2 406 000 4/15 108 267 3 406 000 3/15 81 200 4 406 000 2/15 133 5 406 000 1/15 27 067

习题二练习无形资产的核算

1.2007年年末：可收回金额320万＞300万，不作账务处理。

2.2008年年末;可收回金额290万＜入账价值300万，计提10万元减值准备 借：资产减值损失 100 000

贷：无形资产减值损失 100 000 3.2009年摊销：290÷4=72.5万元 借;管理费用 725 000

贷：累计摊销 725 000

2009年年末：无形资产账面价值290-72.5=217.5万元，大于可收回金额：260万元，不做账务处理。

习题三(见教材第七章投资性房地产及无形资产)

第1题 参考教材P.152，157，158

投资性房地产是为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产业务的主要形式是出租建筑物、出租土地使用权。另一种形式是持有且拟增值后转让的土地使用权。

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期计提折旧或摊销，借记“其他业务成本”等账户，贷记“投资性房地产累计折旧”。取得的租金收入，借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”等账户。

投资性房地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“投资性房地产—公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额做相反的分录。

第2题 参考教材P.161

内部研发活动形成的无形资产成本，由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销，以及按照借款费用的处理原则可资本化的利息支出。在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用以及无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。

内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和，对同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。