第12讲_预算管理概述

第三章 预算管理

本章考情分析

从近 3年考试来看，属于比较重要的章节，从题型来看客观题、主观题都有出题的可能性。

最近 3年题型题量分析

2017 年 题型 2018 年 2019 年 试卷Ⅰ 试卷Ⅱ 试卷Ⅰ 试卷Ⅱ 试卷Ⅰ 试卷Ⅱ 判断题 1 题 1分 单项选择题 2 题 2分 1 题 1 分 1 题 2 分 2 题 2分 2 题 2分 4 题 4 分 3 题 3分 — 1 题 2分 多项选择题 1 题 2分 1 题 2 分 — 1 题 1 分 1 题 1分 — — — 综合题 — 计算分析题 1 题 5分 1 题 5 分 1 题 5分 — — — — — 0.5 题 6分 — 0.8 题 9.6 分 合计 5 题 10 分 4 题 9 分 4 题 8分 3.5 题 10 分 5 题 6 分 3.8 题 12.6 分

本章教材主要变化

本章与 2019年的教材相比实质内容的变化主要有：

1. “资金预算”改为“资金预算”；“业务预算”改为“经营预算”； 2. 新增了“预算管理的概念和原则”的相关内容；

3. 对“滚动预算法”的定义和优缺点进行了重新表述，并新增了“滚动预算法的分类”； 4. 新增了“预算控制”的相关内容。

本章基本结构框架

第一节 预算管理概述

一、预算的特征与作用

预算是企业在预测、决策的基础上， 用数量和金额以表格的形式 反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。

（ 1）预算与企业的战略目标保持一致 1. 特征 （ 2） 数量化和可执行性是预算最主要的特征 ，是企业战略导向预定目标的有力工具 （ 1）奋斗的目标：预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预 2. 作 期目标 用 （ 2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调 （ 3）考核的依据：预算是业绩考核的重要依据 ）。（ 2012年）

【例题•多选题】企业预算最主要的两大特征有（ A. 数量化

B. 表格化C. 可伸缩性D. 可执行性 【答案】 AD

【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。

二、预算的分类

（一）根据内容的不同分类

（二）按预算指标覆盖的时间长短划分

【例题•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（ A. 财务预算多为长期预算

B. 财务预算又被称作总预算

C. 财务预算是全面预算体系的最后环节 D. 财务预算主要包括资金预算和预计财务报表

）。（ 2013年）

【答案】 BCD

【解析】一般情况下，企业的经营预算和财务预算多为 1年期的短期预算，所以选项 A错误；财务预算主要包括资金预算和预计财务报表，它是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业经营预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项 B、 C和 D正确。

【例题•单选题】下列各项中，属于总预算的是（ A. 资本支出预算

B. 资金预算

）。

C. 管理费用预算D.

销售预算 【答案】 B

【解析】选项 A 为专门决策预算，选项 C 、 D 属于经营预算，选项 A 、 C 、 D 属于分预算。

三、预算管理的概念和原则 （一）含义

是指企业 以战略目标为导向 ，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面 预测和筹划 ，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并 对执行过程进行监督和分析 ，对 执行结果进行评价和反馈 ，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。 预算管理过程

【例题•判断题】 预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划的过程。（ 【答案】 ×

）

（二）原则

1. 战略导向原则 应围绕企业的 战略目标 和业务计划有序开展。 2. 过程控制原则 应通过及时 监控、分析 等把握预算目标的实现进度并实施有效评价 3. 融合性原则 应以 业务为先导、以财务为协同 ，将预算管理嵌入企业经营管理活 动的各个领域、层次、环节。 应平衡 长期 目标与 短期 目标、 整体 利益与 局部 利益、 收入与 支出、结果与动因 等关系，促进企业可持续发展。 应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的 刚性约束 ，又可根据内外环境的重大变化 调整预算 ，并针对 例外事项 进行 特殊处理 。 4. 平衡管理原则 5. 权变性原则 【例题•单选题】 预算管理应刚性与柔性相结合，强调预算对经营管理的刚性约束，又可根据内外环境的重大变化调整预算，并针对例外事项进行特殊处理，体现了预算管理的（

A. 重要性原则 B.

）

融合性原则 C. 平衡管理原则 D. 权变性原则 【答案】 D

【例题•判断题】 预算管理的融合性原则是指应以财务为先导、以业务为协同，将预算管理嵌入企业经营管理活动的各个领域、层次、环节。（ 【答案】 ×

）

四、预算工作的组织

我国公司法规定：公司的年度财务预算方案、决算方案由公司董事会制订，经股东会审议批准后方可执行。预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。

负责机构 具体任务、权利和职责 董事会、经理办公会或类似机构 对 企业预算管理工作负总责。 并对企业法定代表人负责 决策层 预算委员会 审批公司预算管理制度、，审议 年度预算 草案 或 预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告， 协调 预算编制、预算 调整及预算执行中的有关问题等。 具体负责企业预算的 跟踪管理 ， 监督 预算的执行情 财务管理部门 况， 分析 预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理 的意见与 建议 管理层 考核层 企业内部各职能部门 其主要负责人参与企业预算管理委员会的工作，并 对本 部门预算执行结果承担责任 企业所属基层 执行层 其主要负责人 对本单位财务预算的执行结果承担责任 单位 【例题•多选题】以下有关预算工作组织的表述正确的有（ A. 预算管理委员会审批公司预算管理制度、

）。

B. 财务管理部门负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况C.

财务管理部门对企业预算管理工作负总责

D. 财务管理部门对各部门预算执行结果承担责任 【答案】 AB

【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责，选项 C错误；各职能部门的主要负责人对本部门预算执行结果承担责任，选项 D错误。

【例题•判断题】公司的年度财务预算方案由财务部门制定，经董事会审议批准后方可执行。（ ） 【答案】×

【解析】公司的年度财务预算方案、决算方案由董事会制定，经股东会审议批准后方可执行。企业财务部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原 因，提出改进管理的意见与建议。