商业银行存款业务： 单位活期存款：
存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-收款单位户 支取现金：反分录 单位定期存款：
存入存款：借：吸收存款-活期存款-单位活期存款户贷：吸收存款-定期存款-定期存款户表外科目：付：其他空白重要凭证-存款证实书
支取存款：借：吸收存款-定期存款-单位定期存款户应付利息-定期存款利息支出户贷：吸收存款-活期存款-活期存款户
活期储蓄存款
开户：借：库存现金贷：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-活期存折
支取：借：吸收存款-活期储蓄存款-储蓄户贷：库存现金 销户：借：吸收存款-活期储蓄存款利息支出-活期储蓄存款利息支出
贷：库存现金应交税费-代扣利息税 整存整取定期储蓄存款
开户：借：库存现金贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户表外科目：付：空白重要凭证-整存整取储蓄存折
到期支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄户利息支出-定期存款利息支出户贷：库存现金应交税费-利息税
过期支取：同到期支取，利息加上过期的利息
提前支取：1）全部提前支取：与到期支取相同，利息按规定计算 2）部分提前支取：借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期储蓄（全
部本金）利息支出-定期储蓄存款利息支出（提前支取部分利息）贷：库
存现金（提前支取部分的本息）吸收存款-定期储蓄存款-整存整取定期
储蓄（续存本金）应交税费-利息税 商业银行贷款业务： 信用贷款
贷款发放：借：短期贷款-借款单位户（合同本金）贷：吸收存款-存款单位户（实际支付金额）按差额。借或贷：短期贷款-利息调整
贷款收回： 1）未减值贷款：
资产负债表日：借：应收利息贷：利息收入（按摊余成本和实际利率计算）按差额，借或贷：短期贷款-利息调整
收回时：借：吸收存款-单位存款户贷：应收利息短期贷款-借款单位户2）减值贷款：
资产负债表日：借：资产减值损失贷：贷款损失准备借：贷款（已减值）贷：贷款（本金）贷款（利息调整）同时按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收
入：借：贷款损失准备贷：利息收入
收回时：借：吸收存款-借款单位户（实际收到的金额）贷款损失准备（贷款损失准备金额）贷：贷款（已减值）资产减值损失（差额）
逾期贷款：借：逾期贷款-借款单位逾期贷款贷：短期贷款-借款单位贷款（红字）非应计客户贷款：逾期贷款超过90天
1）当应计贷款转为非应计贷款：借：非应计客户贷款-短期贷款贷：逾期贷款-
贷款单位户同时冲减利息收入：借：利息收入贷：应收利息 2）到期收回客户贷款本息：借：吸收存款-单位存款户贷：非应计贷款（按客户贷款本金）利息收入（差额）
贴现业务 贴现利息计算：
贴现利息= 汇票金额* 贴现天数* (月贴现率÷30) 实际贴现金额= 汇票金额–贴现利息
办理贴现业务：借：贴现资产-商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款-贴现申请人户贴现资产-利息调整表外科目：收：代保管有价值品
收回贴现款：
1）正常全额收回：借：吸收存款-贴现申请人户贷：贴现资产-商业承兑汇票（面值）借：贴现资产-利息调整贷：利息收入
2）收回部分：借：吸收存款-贴现申请人存款户逾期贷款-贴现申请人贷款户贷：贴现资产-商业承兑汇票借：贴现资产-利息调整贷：利息收入
贷款减值业务
借：资产减值损失-计提贷款减值损失准备贷：贷款损失准备同时，按照贷款本金：借：贷款-已减值贷：贷款-本金对于无法收回的贷款，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备-已减值贷：贷款、贴现等科目
商业银行外汇业务 货币兑换业务
买入外汇：借：XX科目（如吸收存款）（外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（外币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）贷：XX科目（本币）
卖出外汇：买入外汇反分录
两种外币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）
同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换-汇（钞）买价（A外币）借：货币兑换-汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换-汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换-汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）
外汇存款业务 单位外汇业务：
存入：1）以外币现钞存入：借：库存现金（外）贷：货币兑换-钞买价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价
（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外） 2）直接以国外收汇或国内转汇存入：
A）存款单位以汇入原币存入时：借：汇入汇款（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）
B）汇入币种与存入币种不同：借：汇入汇款（外）贷：货币兑换-钞买
价（外）借：货币兑换-钞买价（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：
货币兑换-汇卖价（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）支取：1）从现汇账户支取原币现钞：借：吸收存款- 外汇活期存款（外）贷：货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换-钞卖价（本）
借：货币兑换-钞卖价（外）贷：库存现金（外）
2）以原币汇往国外或国内异地：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：汇出汇
款或全国联行往来外汇（外）
3）支取与原存款货币不同：借：吸收存款—外汇活（定）期存款（A外币）贷：货币兑换—汇买价（A外币）借：货币兑换—汇买价（本币）贷：货币兑换—汇卖
价（本币）借：货币兑换—汇卖价（B外币）贷：汇出汇款或全国联行外汇
往来等有关科目（B外币）
4）从活期存款账户转存定期：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：吸收存款-外汇定期存款（外）
5）从定期存款转存活期存款：借：吸收存款-外汇定期存款（外）应付利息（外）利息支出-外汇定期存款利息支出户（外）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）个人外汇存款：
存入：1）将外币现钞存入现钞户：借：库存现金（外）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）
2）境内外汇入的汇款存入现汇户：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：汇入汇款（外币）借：汇入汇款（外币）贷：吸收存款-个人外汇活期存款（外）支取：1）从个人现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）贷：库存现金（外）
2）从个人定期现钞账户支取外币现钞：借：吸收存款-个人外汇定期存款（外）应付利息（外币，已提取部分）利息支出-外汇定期存款利息支出户（不足部
分）贷：库存现金（外）
3）汇出汇款：借：吸收存款-个人外汇活期存款（外）利息支出-外汇活期存款利息户（外）贷：汇出汇款（外）
汇出行收到汇入行解付通知后：借：汇出汇款（外）贷：存放国外同业（外）
收取等值本币邮电费手续费：借：库存现金（本）贷：手续费及佣金收入-结算手续费收入户（本）业务及管理费-邮电费（本币）
外汇贷款业务
直接使用贷款对外付汇：借：短（中）期外汇贷款-（外）贷：存放国外同业（外）以非贷款货币对外付汇：借：短（中）期外汇贷款（贷款外币）贷：货币兑换-汇买
价（贷款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换- 汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（非贷款货币）贷：存 放国外同业等相关科目（非贷货币）
借款单位用外汇存款偿还本息：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：短（中）
期外汇贷款利息收入-外汇贷款利息收入户用本币买汇换贷款本息：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）
借：货币兑换-汇卖价（外）贷：短（中）期外汇贷款（外） 利息收入-外汇贷款利息收入户（外）
用非原贷款外币存款偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（还款外
币）贷：货币兑
换-汇买价（还款外币）借：货币兑换-汇买价（本）贷：货币兑换
-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（贷款外）贷：短（中）期外
汇贷款（贷款外）利息收入-外汇贷款利息收入户 贸易融资
进口押汇：承做：借：接口押汇（外）贷：存放国外同业或有关（外）偿还：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：进口押汇（外）利息收入-押汇利
息收入户（外）
票据贴现：贴入票据：借：贴现资产（外币）贷：吸收存款-外汇活期存款（外）
利息收入-贴现利息收入（外）
收回票款：借：存放国外同业或相关科目（外）贷：贴现资产（外）
出口押汇：承做：借：出口押汇（外）贷：利息收入-押汇利息收入户（外）货币兑换-汇买价（外）借：货币兑换-汇买价（本）贷：吸收存款-活期存
款（本）
收款偿还押汇：借：存放国外同业或相关科目（外）借：出口押汇（外币）手续费及佣金收入-国外银行费用收入户（外）
买方信贷外汇贷款
支付定金的核算：1）借款单位直接以外汇支付定金：借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）
2）以本币购买外汇支付：借：吸收存款-活期存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价（外）贷：存放国外同业或有关科目（外）
3）单位申请现汇贷款支付定金：借：短期外汇贷款（外）贷：存放国外同业或者有关科目（外）
使用贷款的核算： 1、进口单位无现汇
1）与商业银行总行在同地，由总行直接放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：借入买方信贷（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）
2）与商业银行在异地，由分行放款：借：买方信贷外汇贷款（外）贷：全国联行外汇往来（外）
总行收到分行发来的报单后进行账务处理：借：全国联行外汇往来（外）
贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外） 2、进口单位有外汇
1）由商业银行总行办理结汇：借：吸收存款-（外）贷：借入买方信贷款（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）
2）由当地分行办理结汇：借：吸收存款（外）贷：全国联行往来（外）
总行收到分行报单：借：全国联行外汇往来（外）贷：借入买方信贷额（外）表外：付：买方信用贷款限额（外）
收回贷款本息的核算
1、由商业银行总行负责偿还本息
偿还国外借款利息：借：利息支出-买方信贷外汇贷款利息支出户（外）贷：
存放国外同业（外）
偿还本金：借：借入买方信贷款（外）贷：存放国外同业（外） 2、单位偿还本息
1借款单位在商业银行总行开户以人民币结汇偿还本息
借：吸收存款（本）贷：货币兑换-汇卖价（本）借：货币兑换-汇卖价
（外）贷：买方信贷外汇贷款（外）利息收入-买方信贷外汇贷款利息收
入户（外）
2借款单位以外汇偿还
借：吸收存款-外汇活期存款（外）贷：买方信贷外汇贷款利息收入-买
方信贷外汇贷款利息收入（外） 证券公司会计核算 证券经纪业务 代理认购新股业务：
1）证券公司收到客户认购款：借：银行存款贷：代理买卖证券款 2）证券公司将款划付给清算代理机构：借：结算备付金—XX清算代理机构贷：银行存款
3）客户办理申购手续，证券公司与清算代理机构清算 借：代理买卖证券款贷：结算备付金—XX清算代理机构 4）证券公司将未中签款项划回：借：银行存款贷：结算备付金 5）证券公司将未中签款退回客户：借：代理买卖证券款贷：银行存款
代理买卖证券业务
1）证券公司替客户委托买卖证券，买入证券成交额大于卖出成交额：借：代理买卖证券款手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出贷：结算
备付金—客户手续费及佣金收入-代理买卖证券款手续费收入 2）证券公司替客户委托买卖证券，卖出大于买入，则反分录代理配股派息业务
1）代理客户办理配股业务
A当日向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求 借：代理买卖证券款贷：结算备付金—客户
B定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求 借：代理买卖证券款贷：其他应付款-应付客户配股款 与证券交易所清算配股款时：
借：其他应付款-应付客户配股款贷：结算备付金-客户
2）代理客户领取现金股利和证券利息：借：结算备付金- 贷：代
理买卖证券款
3）证券公司按规定向客户同意结息：借:利息支出贷：代理买卖证券款
代理兑付证券业务
1）证券公司接受委托兑付到期债券，当收到兑付资金时： 借：银行存款贷：代理兑付证券款
2）收到客户交来的实物债券，按实际兑付金额办理兑付手续时： 借：代理兑付证券贷：银行存款
3）向委托单位交回以兑付的实物债券时： 借：代理兑付债券款贷：代理兑付证券 4）收到代理兑付手续费收入时：
借：银行存款贷：手续费及佣金收入-代理兑付债券手续费收入 证券承销业务 全额包销：
1）证券公司付清全款，客户将股票交给证券公司全额承购 借：代理承销证券贷:银行存款
2）发行期内，按承销价按证券转售给投资者
借：银行存款贷：代理承销证券手续费及佣金收入—代理承销手续费收入3）发行期末，将尚未实现对外发行的部分按承购价转作公司自身的金融资产借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券
余额包销：
1）收到委托单位委托发行证券时，记录就可，不用分录 2）在约定期限内售出证券时，按承销价格做账务处理 借：银行存款贷：代理承销证券款
3）发行期末如有未出售证券，认购转为公司金融资产 借：交易性金融资产—成本贷：代理承销证券款 期货经纪公司的会计核算 会员资格费的核算：
取得资格：借：长期股权投资—期货会员投资资格贷：银行存款 失去资格：借:银行存款投资收益贷：长期股权投资—期货会员资
格投资
席位占用费：借：应收席位费贷：银行存款
缴纳会费：借：营业费用—期货年会费贷：银行存款
与客户的保证金核算：收到客户划入时：借：银行存款贷：应付保证金
客户划出时做反分录 平仓盈亏的核算：
平仓盈利时：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户 平仓亏损时：借：应付保证金—客户贷：应收保证金—交易所 结算差异的核算：借：应收保证金—交易所贷：应付保证金—客户
差额计入结算差异 基金管理公司的会计核算 基金核算
基金募集发行期：借：银行存款贷：实收基金 开放式基金申购与赎回：
基金申购确认日，按有效申购款：借：应收申购款贷：实收基金未实现利得损益平准金
进行款项交割时：借：银行存款贷：应收申购款 基金赎回确认日：借：实收基金未实现利得损益平准金 贷：应付赎回款应付赎回费其他收入—赎回费 支付投资人赎回款：借：应付赎回款贷：银行存款 股票投资的核算
购入股票核算：买入股票成交日：借：股票投资—XX股票贷：证券清算款—XX交易所应付佣金—XX交易所
资金交收日：借：证券清算款—XX交易所贷：结算备付金—XX 交易所
卖出股票核算：卖出股票成交日：借：证券清算款—XX交易所贷：股票投资—XX股票应付佣金—XX交易所股票差价收入
资金交收日：借：结算备付金--XX交易所贷：证券清算款
买入债券核算：买入上市债券：借：债券投资—XX债券贷：证券清算款—XX交易所应收利息—应收XX债券利息
买入非上市债券：借：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息贷：银行存款
卖出债券核算：卖出上市债券：借：证券清算款—XX交易所贷：债券投资—XX债券应收利息—应收XX债券利息债券差价收入
卖出非上市债券：借：银行存款贷：债券投资—XX债券应收利息—应收
XX债券利息债券差价收入 保险公司的会计核算 原保险合同会计核算
一次性收取保费：签订合同时收到保费：借：银行存款贷:预收保费
原保险合同生效日，确认收入：借：预收保费贷：保费收入 分期收取保费：原保险合同生效，收到第一期保费：借：银行存款应收保费贷：保
费收入收到第二期保费：借：银行存款贷：应收保费原保险合同提前解除：
非寿险原保险合同：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：未到期责任准备金贷：提取未到期责任准备金
寿险原保险合同：过犹豫期：借：预收保费贷：银行存款借：保费收入贷：银行存款借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金
赔付成本：
1）确定支付赔付金额：借：赔付支出贷：应付赔付款借：保险责任准备金
贷：提取保险责任准备金
2）发生理赔费用：借：赔付支出贷：应付职工薪酬/律师费/诉讼费等借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金
信托投资公司的会计核算 信托存款和委托存款的核算
信托存款：开户：借：银行存款/存放中央银行款项/吸收存款 贷：代理业务负债—XX单位信托存款户
计息：借：营业费用—XX信托存款利息支出户贷：应付利息 到期支取：借：代理业务负债—XX单位信托存款户应付利息—XX单位户营业费用—XX
信托存款利息支出户贷：银行存款
委托存款：开户：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户
计息：借：营业费用—XX委托存款利息支出户贷：应付利息—XX单位委托存款户
支取：借：代理业务负债—XX单位委托存款户贷：银行存款 信托贷款和委托贷款的核算
信托贷款：开户：借：贷款—XX单位信托贷款户贷：银行存款 计息：借：应收利息贷：利息收入—XX贷款利息收入户 收回：借：银行存款贷：贷款—XX单位信托贷款户应收利息—XX贷款利息收入户
委托贷款：发放贷款：借：代理客户资产—XX单位委托单位贷款户贷：银行存款
收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托贷款手续费收入应付受托人报酬—XX单位
户
结息：借：银行存款贷：应付利息—XX单位户
到期收回委托贷款：借：银行存款贷：代理客户资产—XX单位委托贷款户
委托贷款关系终止：借：代理客户负债贷：银行存款 信托投资与委托投资：
委托投资：委托投资：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户
借：代理业务资产-委托投资—投资单位户贷：银行存款 分红：借：银行存款贷：代理业务负债—XX单位委托存款户
收取手续费：借：银行存款贷：其他收入—委托投资手续费收入 租赁公司的会计核算 经营租赁业务： 出租方：
1）出租人购置用于租赁的资产
借：经营租赁资产—未出租资产贷：银行存款 2）出租人与承租人签订租赁合同
借：经营租赁资产—已出租资产贷：经营租赁资产—未出租资产 3）确认租金收入：
借：应收经营租赁款贷：租赁收入—租金收入
4）计提折旧：借：业务及管理费用贷：经营租赁资产累计折旧 5）出租人在租赁期内发生的直接费用，计入损益 借：业务及管理费贷：银行存款
6）收到租金：借：银行存款贷：应收经营租赁款
7）租赁期满收回资产：借：固定资产贷：经营租赁资产—已出租资产
承租方：
1）承租人起初预付租金：借：待摊费用贷：银行存款
2）分期摊销预付的租金：借：业务及管理费—租赁费贷：待摊费用
3）按期支付租金：借：业务及管理费用—租赁费贷：银行存款 融资租赁业务 出租方：
1）租赁开始日：出租人将租赁资产租给承租人
借：长期应收款—应收融资租赁款（租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费
用之和）未担保余值贷：融资租赁资产（最低租赁收款额的现值和未担保余值
的现值之和）银行存款（初始直接费用）营业外收入未实现融资收益
2）每期收到租金时：借：银行存款贷：长期应收款—应收融资租赁款
3）按实际利率法计算确定的融资收入：借：未实现融资收益贷：租赁收入
承租方：1）租入设备：借：固定资产-融资租入固定资产 未确认融资费用
贷：长期应付款—应付融资租赁款银行存款
2）每期支付租金时：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款
3）确认利息费用：借：财务费用贷：未确认融资费用
4）计提折旧：借：业务及管理费贷：累计折旧—融资租入固定资产折旧5）租期满取得资产所有权：借：固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产
借：累计折旧—融资租入固定资产折旧贷：累计折旧
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