２０１５年第８期 经济研究导刊 Ｎｏ．８，２０１５ 总第２６２期 ＥＣＯＮＯＭＩＣ ＲＥＳＥＡＲＣＨ ＧＵＩＤＥ Ｓｅｒｉａｌ Ｎｏ．２６２ 论金融审计在维护国家金融安全中的作用及途径 王西风 （中国建设银行股有有限公司甘肃总审计室，兰州７３００００） 摘要：金融审计工作是对金融活动进行监督的一项重要工作，审计机关在维护国家金融安全方面发挥着重要作 用。２００７年美国金融危机的爆发对我国金融市场和金融秩序形成了严重的安全威胁，对我国国民经济发展也造成了 重大影响。为预防和避免金融危机对我国的不良影响，金融审计工作应当将管理和协调、监管、预防和预警等重要作用 发挥于维护国家金融安全中。这也是我国金融审计机关的重要历史使命。 关键词：金融；审计；金融安全 中图分类号：１７２３９．２ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２０１５）０８—０１６５—０２ 引言 呈上升趋势、就业岗位减少，公司企业内部法人治理结构混 乱。第二，从国内宏观经济发展状况来看，宏观经济的高增长 金融审计是通过对国家金融活动进行监督和审查，以实 和波动性影响到金融市场秩序的稳定。同时，受世界金融危 现维护国家金融安全目的的一项重要工作，具体是指金融审 机的冲击，我国金融机构开展的外向型行业贷款业务中存在 计机关通过对金融企业的财务会计报告、会计凭证及其他相 大量的不良性贷款业务，不良贷款比率的上升趋势也制约了 关资料进行审查，以确定金融机构业务活动的合法性、客观 金融机构日常业务的开展，从而也影响到我国金融市场的稳 性、真实性，并对金融活动效益优劣进行评价的一种活动。金 定发展。第三，互联网金融市场建立和发展的同时也产生了 融审计工作的根本目的是维护国家金融秩序及安全，具有揭 大量的互联网金融犯罪。当前，我国互联网金融市场和电子 露、预防和避免金融活动中的各种制度阻碍、运营风险和运 商务平台的发展较为迅速，例如我国的阿里巴巴和淘宝网已 行矛盾的作用。准确地说，维护国家金融安全是金融审计工 成为著名的互联网市场和电子商务交易平台。伴随着电子商 作的首要任务和最终目标。基于当前我国“后经济危机”时 务技术的迅速发展，黑客和互联网病毒也频繁地对电子商务 代，由于我国对外贸易的市场日益扩大，国际金融交易数量 交易平台和互联网金融市场进行破坏和攻击，使互联网金融 也日趋增长，金融危机的发生将对我国社会经济发展造成不 市场中交易的安全性也越来越为人担忧。严重威胁到互联网 堪设想的后果。因此，进一步探讨金融审计工作在维护国家 金融交易安全。面对这些新出现的互联网和电子商务金融安 金融安全中的积极作用及途径，有利于构建我国安全稳定的 全隐患，我国的金融机构和监管机关却欠缺必要的金融风险 金融市场体系，协调和促进金融活动与国民经济健康发展的 防范措施。第四，金融监管功能发挥不足，不能适应金融市场 关系，保持金融市场在“后经济危机”时代的良好发展态势， 发展需求。我国金融监管采取自上而下的行政管理模式，该 增强我国金融市场在国际金融市场上的综合竞争。由此可 种模式缺乏一定的灵活性；监管机关在监管过程中亦缺乏依 见，进一步探索金融审计工作在维护国家金融安全方面的作 法监管意识，严重制约着监管职能的充分发挥。 用和实现途径，具有切实的必要性和重要的意义。 （二）金融审计工作面临的挑战 金融审计工作面临以下挑 一、国内金融安全形势和面临的挑战 基于上述国内金融安全形势，战：第一，当前金融主体多元化趋势发展加速，金融审计工作 （一）国内金融安全形势 多局限于对国有控股金融机构的审计监督，在维护金融安 从金融市场发展总体来看，虽然受世界金融危机和国内 全、防范和化解金融风险方面的功能难以充分发挥。第二，针 宏观经济波动的影响，我国国内金融市场发展状况相对比较 对四大国有商业银行上市公司而言，金融审计工作仅关注上 稳定，但金融安全形势仍不能忽视。另外，受国内外互联网金 市商业银行的财务报表，使金融审计监督效果难以达到预期 融市场发展的影响，我国金融安全还存在诸多的安全隐患。 目标，不能从总体上分析和反映我国金融安全的影响因素。第 主要表现在以下方面：第一，２００７年美国次级抵押贷款危机 三，我国目前的金融分业监管体制存在着监管职责不清、监管 的发生对我国的金融体系造成了较为严重的创伤，致使诸多 对象重叠、监管内容缺漏等问题，导致现有的金融审计模式 公司企业的经营状况不佳，多数公司企业裁员造成失业人数 不能适应监管体制。 收稿日期：２０１４—１２—１４ 作者简介：王西凤（１９７３一），女，陕西府谷人，中级经济师，从事金融审计研究。 一１６５— 二、金融审计维护国家金融安全的作用 （一）管理和协调作用 金融审计工作对金融活动的协调和管理具有至关重要 的作用。一方面，金融审计工作要对金融市场的发展前景、金 融工具的运用合理化以及金融市场的自由程度进行必要的 和科学的管理，把握好一定的量和度，以保证金融市场的各 类风险处于国家的可控制范围之内；另一方面，金融审计工 计模式，具有明显的行政隶属管理色彩，缺乏一定的灵活性， 难以正确反映社会经济发展的现实状况。从传统金融审计理 念的目标上来看，金融审计工作的目标主要是加强审计管 理、提高审计效益和防范金融风险。这种目标的确定只注重 金融审计工作本身，而未涉及国家金融安全的总体。因此，在 国内金融安全新形势下，我们应当正确认识金融审计理念，更 新金融审计目标，把国家金融安全作为重点关注的对象，通过 金融审计过程提高应对金融风险的能力，促进金融市场健康 良好的发展。同时，还应当以科学发展观为指导树立新型金 融审计理念，加强金融审计工作的宏观监督职能。 （二）强化金融审计功能 金融审计工作在维护国家金融安全具备三项主要功 作应当努力推动中国人民银行与银监会、证监会和保监会之 间的沟通与协作，实现金融审计工作中的金融预警信息与金 融监管工作中的监管信息的共享。 （二）监管作用 随着电子商务的快速发展，我国金融市场出现电子银行、 电子交易系统等网络交易的形式，这些新事物的诞生，导致 网络金融活动的违法和犯罪率上升，面对这些时刻都威胁国 能：（１）保护功能。根据我国《宪法》和《审计法》的规定，审计 工作是一项法定监督工作，其中包括金融审计工作，它起着维 持国家金融体系稳定、保护国民经济健康发展的作用。（２）清 除功能。清除功能也被称为“免疫”功能，主要是对金融工作 中违反法律和各项规章制度的行为进行监督、审查。这些违 家金融安全的违法和犯罪活动，金融审计工作中应当重视网 络金融活动中的各类违法和犯罪活动，通过审计监督揭露网 络金融违法和犯罪活动，依法监管和防范该类违法犯罪活 动。金融审计工作重视对这类违法犯罪活动的监管作用是维 护我国金融安全的重要举措之一。 （三）预防和预警作用 金融审计工作是运用审计监督方法对我国金融安全进 法活动严重危害着金融市场的正常运行，金融审计工作充当 着金融市场中“金融警察”的作用，可以对这些危害金融市场 的行为进行高效地“清除”。（３）修补功能。该功能主要是对受 到损伤的金融体系及时地进行弥补，使其恢复正常的功能和 活力。在国内金融安全新形势下，应当积极强化金融审计的 行预防和预警，能够从金融市场的整体上把握金融体系的安 全状况。２００７年底发生的世界性金融危机，对我国的金融市 各项功能，从根本上预防和控制不利于金融体系发展的现象 的发生，对金融运行过程中可能出现的金融资产损失或金融 场和金融秩序造成了一定的伤害，使我国金融体系的“免疫 力”急剧下降，金融机构一时陷入困境之中。在这个时候，金 融审计工作就需要担当抵抗金融危机和金融风险的防御作 用，努力挽回我国金融体系所受的损失和巨大的冲击。当前 国际上有很多统一的金融安全预警指标，我国金融审计工作 可根据国际通用的金融预警指标迅速和全面地掌握本国金 体系遭到破坏的可能性进行分析，及时识别各类风险警情及 变动趋势，为金融安全运行提供政策参考和建议。 （三）完善金融审计组织 金融审计组织的建立应当以维护金融安全为主线，将金 融审计与财政审计、投资审计、企业审计有机结合形成一个 整体，对同一金融安全问题进行深查和透查；同时，安排对不 同部门、不同金融机构的专项调查，通过这种组织安排切实 维护金融安全。例如，对于国家提出的有关经济增长、刺激消 费、扩大内需、出口创汇等促进经济发展措施，金融审计组织 融市场和金融秩序的整体状况，在紧要关头做出相应的应对 措施。国际上通用的金融预警指标主要包括银行不良资产占 总资产的比例、金融机构资本充足率、短期外债占外汇储备 的比例等，金融审计工作中通过对上述金融预警指标进行实 际考察和核实，可以在短期内分析出各类金融风险的警情及 应当从资金来源、资金用途、资金使用状况和资金去向等多 层次、多视角和多方位进行审计监督，全面考察国家宏观经 其发展变化态势，较快地估量出金融资产的预期损失和金融 体系的破坏程度，从而准确地为国家抵御金融风险提供可行 济发展措施的实施效果性。金融审计组织还应逐步提高对金 融电子数据的分析能力，组建专门的金融数据分析部门或机 构，进行跨地域和跨行业的金融电子数据的分析，准确掌握 的金融政策和相关防御措施。 三、金融审计维护国家金融安全的途径 （一）正确认识金融审计理念 危害国家金融安全的信息，及时预警金融安全隐患。另外，在 加强金融审计组织建设的同时，金融审计组织还应与外部 相关部门加强沟通，如与人民银行、银监会、司法机关、税收 金融审计理念的建立主要是为了正确指导金融审计工 征管机关等部门密切联系，通过信息共享，共同维护国家金 融安全 作顺利进行。传统的金融审计理念创造了自上而下的金融审 参考文献： 美国金融危机研究综述［Ｊ］．经济学动态，２０１０，（２） 【１】 李志辉，王飞飞．蔡春，谢赞春，孙婷，苗连琦．２０国集团国家审计在应对金融危机中的作用与经验借鉴［Ｊ】．审计研究，２０１０，（５）． ［２】 审计机关在维护国家金融安全方面发挥作用的机制与路径ｆＪ１．审计研究，２０１０，（１） 【３】 审计署金融审计司课题组袁野，等．杜征征．金融监管治理机制研究【Ｄ】．北京：中央财经大学，２００８：２７． ［４】 审计机关在维护国家金融安全方面发挥作用的机制与路径ｆＪ１．审计研究，２０１０，（１）． ［５】 审计署金融审计司课题组．论国家治理与国家审计［Ｊ］冲国社会科学，２０１２，（６）． 【６】 刘家义．［责任编辑杜娟】