维普资讯 http://www.cqvip.com 新疆投资与建设 现代企业制度是指适应社会主义市场体制的产 面发挥服务的职能，作为行政业务，要向总经理负责 业制度强调内审机构的权威性和独立性，而这两性的 现代企业制度下内部审计的机构设置及相权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的企业制度。 并报告工作，承担分析评价、参与决策等工作。现代企 建立现代企业制度为企业转换经营机制提供了前提 条件，是企业改革的方向，也是社会主义市场经济发 展的必然要求。在现代企业制度中，公司制是主要的、 典型的组织形式。１９９９年１２月２５日通过的《中华人民 共和国公司法》对有限责任公司、股份有限公司的组 织结构设立及其工作职权做出了明确规定。设立内部 审计机构是企业单位建立自我约束和监督机制的一 种措施，加强内部审计是企业适应经济发展转换经营 机制的客观需要。笔者就我国现代企业制度下内部审 计组织机构的设置及主要工作提出以下见解供探讨。 一、我国现代企业制度下内部审计机构的设置及 特点 由于我国企业内部审计工作起步较晚，目前内部 审计机构设置主要有以下五种形式： １、隶属于财务或其他部门的内部审计。 隶属或合并于本单位财务或其他部门的内审机 构，其业务范围窄小，独立性、权成性、客观性、公正性 较差。且层次及地位低，作用小。 ２、隶属于总经理管理的内部审计。 这种管理形式有利于内部审计实现提高经营管 理水平，达到增加效益的目的，使内部审计与经营管 理层较为接近，并保持审计的相对独立和较高的地 位。然而，这种管理形式，内部审计自身对本级公司的 刘 财务和总经理的经济责任进行监督和评价的公正性 较难保证，内审机构的层次、地位和独立性稍差，虽然 鹰 能及时对企业的生产经营活动进行审计并直接为经 营决策服务，但审计工作受制于总经理的领导，不利 于对企业高层决策及其经济行为进行监督。 ３、设在监事会的内审机构。 监事会是公司的监督机构，监事会的主要职责是 对董事会及股东大会的决策程序和行为的合法性进 行监督，根据《公司法》第５２条规定，“董事、经理及财 务负责人不得兼任监事”，即监事没有经营管理权，不 能直接参与经营决策，因而也就无法实现通过内部审 计，达到纠错防弊、改善管理，提高效益的目的。这种 管理形式，虽然内部审计层次高、独立性强，但较难分 辨监事、内审的工作职责，有时会顾此失彼，从而削弱 二者应有的作用。 ４、设在董事会的内审机构。 董事会是公司的经营决策机构，职责是执行股东 大会的决议，决定公司的生产经营策略以及任免总经 理等。这种管理形式，内部审计能够保持较高的独立 性、权威性。但是，定期或不定期进行的内部审计，会 增加董事们的工作负荷；同时，由于董事会实行集体 讨论决定制．提交董事会的各项议案都通过董事会集 体议定，故较难保证审计工作的正常进行。 ５、在董事会下设审计委员会。 在董事会下设审计委员会，审计委员会由董事 长、董事、总审计等组成。在经营管理系统设置审计机 构，内审机构在审计委员会的领导下进行工作。内审 机构的工作具有双重性：一方面要发挥监督职能，作 为审计业务，向审计委员会负责并报告工作；另一方 强弱取决于内审机构的领导层次和隶属关系，此管理 形式，能够最大限度地体现内审的独立性和权威性， 有利于保证现代企业制度下内审职能的发挥，有利于 审计人员独立开展工作。 二、现代企业制度下内部审计的工作重点 如何进行现代企业制度下的内部审计？应进行以 下几方面工作： １、进行资产的完整性审计，维护企业资产完整。 保证投资者投入资本保值，是企业的首要目标。 首先，应对是否有健全的资产控制和管理措施进行审 计，防止资产毁损、变质、被盗、盘亏、意外或其他损失 的发生，以确保资产的完整，防止资产流失；在此基础 上，可运用资本积累率、净资产收益率、总资产报酬 率、不良资产比率等指标审计评价公司投入资夯保 值、增值情况。 ２、进行财务收支审计，检查遵纪守法情况。 检查企业在进行的经营活动及投资决策中是否 遵守法规制度，有无违反法律法规、制度规章的事项 的发生。 ３、进行效益审计，评价经营成果。 通过对企业收入、成本、费用等项目的核查，审查 利润完成情况。并从以下几方面评价企业经营成果， 衡量利润目标的完成情况： （１）企业实现的利润总额或税后利润总额。 （２）资本金利润率。即投资者投入的资本金与税 后利润的比率。 （３）投资回收率。即一定的投资额从税后利润中 可以分配到的股息和红利。 （４）投资权益率。即企业中的所有者权益总额与 注册资本总额之比。 ４、开展对财务信息的真实性审计，确保信息准确。 任何企业对外提供经济信息必须真实、合规、正 确．虚假、错误的经济信息会导致企业决策失误、经营 失败。故，开展对财务信息真实性审计应作为审计的 一项重要内容。 ５、注重于对企业经济活动的效率和管理效果进 行审查和评价，当好领导改进经营管理的参谋。 ６、积极参与项目可行性研究，对项目所依据的数 据资料的可靠性、有关保证措施的可行性及投资风险 进行经济技术分析和论证，提出意见和建议。 ７、进行投资项目跟踪审计调查，对计划的实施、 方案的落实、决策的执行和工作效果等进行审计分 析。 ８、总结经验教训．提出改进意见。 三、结论 总之．内部审计是一项综合的、全方位的工作，是 企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是现代企 业制度是否建立的一个重要标志。加强现代企业管理 的审计监督，对于维护公司权益、保证资产完整、防范 投资风险、监督违纪行为具有重要作用。 作者单位：新疆自治区投资公司