内审报告

关于……有限公司的常规审计报告

（摘要版）

**审字【201*年】00*号

%……%审计委员会：

根据集团公司审计工作计划安排，我们于201*年8月23日至8月31日对„„有限公司201*年1月1日至201*年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

一、

略

被审计单位基本情况

二、

略

公司整体经营情况

三、 审计发现问题、风险分析及改善建议

(一) 会计核算方面的问题

1、 未对“应收账款”计提坏账准备

《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。

我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚增利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。 2、 “存货跌价准备”的计提有误

《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5‟计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的10%时，可以不再计提” 。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额10%的情况下继续按照5‟计提了存货跌价准备；且是按照期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。

我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会虚减当期利润，导致报表有误。

建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。 3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定 略

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4、 记账凭证没有附件

财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：201*年*月记90#计提利息和存货跌价准备）。

记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性，会计处理的合理性。

建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。

(二) 财务管理方面的问题 1、 存在长期呆滞的存货 (三) 经营管理方面的问题 1、 未对客户信用进行系统管控 2、 业务员代客户垫付销售货款 3、 销售返利的支付存在违规现象 4、 销售毛利率低下

四、

略

上次审计发现整改情况跟踪

五、 财务指标评价（经营绩效评价）

详细指标和变动情况,见附件一《修正财务指标分析》。

六、 审计结论

我们认为对内部控制制度建设及执行非常重视，现有的内部控制和会计核算制度总体上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、 审计处理意见

针对本审计报告中提出的问题及审计意见，希望领导及各相关部门在此基础上认真进行自查、整改、完善，后续审计中再发现此类问题，将按集团公司规定进行相应处罚。

总审计师：XXX 主审计员：XXX 201x年xx月xx日

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