现金内控

现金的内部控制制度，可以细分为收款内部控制、付款内部控制和零用现金内部控制。

在企业所拥有的资产中，现金的流动性最强，尽管其在企业资产总额中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被经管人员挪用和侵吞，企业发生的舞弊事件也大多与现金有关。

现金的内部控制制度，可以细分为收款内部控制、付款内部控制和零用现金内部控制。

一、现金收入

企业的收入来源主要为现金销售、赊销收回和其他应收款项结算。因此，现金收入的内部控制应该包括： ①职权和责任分开

签发收款凭证与收款的职责应由两个经手人分工办理，现金总账和日记账的登记工作也应由两人分工协作。

②建立发票和收据的领发存和销号制度

设置发票和收据领用存 登记簿，并设专人保管，领用时须有领用人签收领用数量和起讫编号。使用完毕，发票和收据应由保管人收回，回收时要销号，即按票据的编号、金额逐张核对注销，以便确保已开出的收据无一遗漏的收到款项。作废的票据应全联粘贴在存根上，并加盖“作废”图章。

③按规定的手续和程序办理收款业务

一切现金收入都应无一例外地开具收款收据，以分清彼此职责。一切现金收款都必须当天入账，如果是库存现金尽可能当天存入银行，不能当天存入银行的，应于次日上午送存银行，不得从本企业的库存现金收入中坐支。 二、现金支付

现金付款的内部控制制度主要是保证不支付任何未经主管人员批准的付款凭证，主要包括：

①职权和责任分开

采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能一人兼管。填写付款单据、签发支票或支付现金，也要分工办理，分工负责，互相监督。 ②按规定程序和手续办理付款业务

需要付款的业务都要有原始凭证，有经办人签字证明，由有关负责人审核同意并经会计人员复核认为应予付款后，出纳人员才能付款。付款后，出纳应在有关凭证上加盖“现金付

讫”图章，并定期装订成册后由专人保管，以免重复付款。 ③根据规定使用现金

国家规定了库存现金和银行存款的开支范围，企业必须遵守这些规定，并在规定的范围内支出现金。 三、零用现金

零用现金指企业生产过程中的零星小额的不便于使用支票而需要直接支付库存现金的日常开支。零用现金的控制，主要采取备用金制度，包括： ①核定适当的备用金限额，并设专人负责管理;

②按规定的用途使用备用金，同时加强报销凭证的核实和审查工作;

③清查小组要定期或不定期地对备用金进行清查核对，以保证零用现金的安全、完整。 以上是企业现金的管理方法，作为企业的一项资产，一定要加强管理，避免相关人员的挪用和贪污，从而影响企业的正常运营。作为企业的会计人员也要禁得住金钱的诱惑，做好本职工作。

完善而有效的现金管理内部控制制度，对加强企业经营管理、保护财产安全、保证其会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。本文首先指出了企业现金管理中存在的问题，然后分析了现金管理的内控不能积极发挥作用的原因，最后提出一些加强现金管理的内部控制的措施。 关键词：现金管理； 内部控制

货币资金既是资本运动的起点, 又是资本运动的终点。现金流动性强，具有同其他经营业务的广泛联系性; 国家宏观管理要求严格。在经济活动中，由于单位内部控制制度不健全，现金管理混乱，随收随支、白条抵库、乱存乱放等现象导致现金流失，引发出公款私存、行贿受贿、贪污、挪用、私分钱物等一系列经济问题。企业根据货币资金业务的特点, 结合企业自身的经营管理实际, 设计一套切实可行的现金管理控制制度和核算方法, 对货币资金实施严密的管理,可防止不必要的损失, 从而更有利于单位货币资金的管理和控制。