A股份有限公司( 以下简称=6.25 元人民币。
考
A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。
:
2015年6月30日市场汇率为
3
1 美元
2015年6月30日有关外币账户期末余额如下
折合人民币金额
?? 项目?? 外币(美元)金额折算汇率
银行存款?? 100 000??????????? 6.25???????????? 625 000 应收账款?? 500 000??????????? 6.25??????????? 3 125 000 应付账款?? 200 000??????????? 6.25??????????? 1 250 000 A公司2015年7月份发生以下外币业务(1)7月15日收到某外商投入的外币资本币，款项已由银行收存。
(2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款程中，预计将于
2015年11月完工交付使用。
200 000美元，当日的市场汇率为
1 美元=6.22 元人民币，款项尚未收到。
1 美元=6.21 元人民币。
400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为
1 美元=6.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过
( 不考虑增值税等相关税费
):
1美元=6.24 元人民币，投资合同约定的汇率为
1美元=6.30 元人民
500 000美元，当日的市场汇率为
(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计(4)7月28日，以外币存款偿还(5)7月31日，收到要求：
1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。
6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为
6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1 美元=6.20 元人民币。
；
, 并列出计算过程
；
)
(本题不要求写出明细科目
1)?编制7月份发生的外币业务的会计分录?借:银行存款￥3120000?
贷:股本?￥3120000? 借:在建工程￥2492000? ? 贷:应付账款￥249000? 借:应收账款￥1244000? 贷:主营业务收入￥1244000? 借:应付账款￥1242000? ? 贷:银行存款￥1242000? 借:银行存款￥1860000? ? 贷:应收账款￥1?860?000
2)分别计算7?月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程?银行存款
?外币账户余额=?100000+500000-200000+300?000?=700000?(元)? 汇兑损益金额=700000*6.2?-4363000=?-23000(元)? ?应收账款
外币账户余额=500000+200000?-300?000=400000(元)? 账面人民币余额=
汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元)? ?应付账款
?外币账户余额200000+400000-200?000=400000(元)? ?账面人民币余额=
?汇兑损益金额=400000*6.2-2500000=-20000(元)? ?汇兑损益净额=-23000-29000+20000=?-32000(元)? ?即计入财务费用的汇兑损益-32000(元)? 3)编制期末记录汇兑损益的会计分录?借:应付账款20?000?
?财务费用32?000? ?贷:银行存款23?000? ? 应收账款29?000
资料
某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。甲市场中出售该资产收取的价格为乙市场中出售该资产将收取的价格为
RMB98，该市场交易费用为RMB86，该市场交易费用为
RMB55，资产运抵该市场费用为RMB42，资产运抵该市场费用为
RMB20。RMB18。
要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
（2）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
（3）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
答:?
根据公允价值定义的要点，计算结果如下:?
(1)?甲市场该资产收到的净额为RMB23(98-55-20);? ?乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。?(2)?该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78。? ?(3)?该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，
资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化
(RMB26)，因此是最有利市场。
资料：甲公司出于投机目的，见下表：
日??? 期6月1日6月30日7月30日
即期汇率R6．32/$1 R6．36/$1 R6．37/$1
60天远期汇率R6．35/$1
R6．38/$1 30天远期汇率
201×年6月1日与外汇经纪银行签订了一项
60天期以人民币兑换
1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参
要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理
（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。
（2）6月30日30?天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，(6.38-6.35)*?1?000?000=30?000（收益）。6月30日，该合同的公允价值调整为30?000元。?会计处理如下:?
借:衍生工具--远期外汇合同30?000? 贷:公允价值变动损益30?000?
（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/$1。甲企业按R6.35/$1?购入100?万美元，并按即期汇率R6.37/$1?卖出100?万美元。从而最终实现20?000?元的收益。会计处理如下:按照7?月30?日公允价调整6?月30?日入账的账面价。(6.38-6.37)*?1?000?000=10000?
?借:公允价值变动损益10?000? ? 贷:衍生工具--远期外汇合同10?000?
?按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。?借:银行存款? 6370000?(6.37*1000?000) ? 贷:银行存款6350000(6.35*1000?000)?
衍生工具--远期外汇合同(6.35*1000?000)?20000? 同时:公允价值变动损益=30?000?10000?=20?000?(收益)? 借:公允价值变动损益20?000? 贷:投资收益? 20?000
资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为
100，最低保证金比例为
8 %。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看1%，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。
多，201×年6月29日在指数4 365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降要求：做股指期货业务的核算。
答:?
?交纳保证金(4365*?100*?8%)=34920?元，?交纳手续费(4365*100*0.0003)=?130.95元。会计分录如下:?
借:?衍生工具----股指期货合同34920? ? 贷:?银行存款34920? ?借:?财务费用130.95? ? 贷:?银行存款130.95?
(2)由于是多头，6?月30?日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。
亏损额:4?365*?1%*?100=4365元
补交额:4365*?99%*?100*?8%?-?(34?920?-?4365)=4015.80元借:?公允价值变动损益4365? 贷:?衍生工具----股指期货合同4365? 借:?衍生工具----股指期货合同4015.80? 贷:?银行存款4015.80? ?在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指期货合同”账户借方余额为34?920?–4365?+?4015.8=34?570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365*?99%*?100=?432135?元?手续费金额为=(4?365*?99%?*?100*?0.0003)=129.64?元。?借:?银行存款432135?
? 贷:?衍生工具----股指期货合同432135? ?借:?财务费用129.64? ? 贷:银行存款129.64? ?(4)平仓损益结转?借:?投资收益4365? 贷:公允价值变动损益4365
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