Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ Ａ￣Ｅｏｕｎｔｉｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｌ财会研究 煤炭企业财务风险控制研究 成昆 冀中能源邯郸矿业集团有限公司 河北邯郸０５６０００ 摘要：煤炭企业财务风险是一种经济现象，客观地了解、认识和分析财务风险，加强财务风险的预测和控制，对于煤 炭企业的生存和发展具有重要意义。本文分析了煤炭企业财务风险的特征，形成财务风险的因素，提出了控制财务 风险的对策和建议。 关键词：财务；风险；管理；控制，对策 企业的财务风险，是由于内外部环境及各种难以预计的 因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期财务收 益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。 财务风险是企业在 市场竞争条件下的必然产物。随着市场竞争的日益激烈，煤 炭企业必将面临复杂多变的经营风险，而财务风险存在于企 业经营活动的全过程。财务的安全是企业生存与发展的重 要基础，积极应对新的矛盾，有效地控制财务风险，是现代 煤炭企业不容忽视的问题。因此，在新的历史时期，企业财 务人员要加强对财务风险控制的研究，提高对财务风险的认 识，切中财务活动的脉搏，及时发现财务风险管理和控制中 的问题，客观地分析财务风险的成因，采取有效措施控制财 务风险，从而促进企业的生存和发展。 一．煤炭企业财务风险的特征 煤炭企业控制和规避财务风险，就必须清楚地认识财务 风险的特征。财务风险具有客观性。客观性，即客观实在 性，指事物客观存在。煤炭企业的财务活动存在着不以人的 主观意志为转移的不确定性因素，财务风险的发生是客观存 在。财务风险的发生虽然具有偶然性，但偶然性的背后存在 着必然性。 财务风险具有不规则性。财务风险是否发生、 何时发生，发生的范围有多大等完全是不确定的，对财务活 动的日益复杂性和多样性，企业的财务人员还不能完全了解 和全面掌握，所以说财务风险具有不规则性。财务风险具有 可预测性。财务风险虽然具有不规则性，但并不是不可以预 测。马克思主义认为，任何事物的发展变化都是有其固有规 律的。财务风险也是这样，它的产生和发展也有其规律姓。 随着科学技术的进步，企业管理手段的革新改进和管理水平 的提高，可以对财务风险进行科学的预测，并采取切实可行 的措施来预防风险的发生，并最大限度地降低财务风险的程 度。财务风险具有可变性。煤炭企业处于发展变化之中，变 是绝对的，不变是相对的，财务活动的内容和形式也在不断 发生着这样和那样的变化，在一定条件下，财务风险也会发 生一定的变化。 二 煤炭企业财务风险形成的因素 煤炭企业控制和规避财务风险，就必须认识财务风险形 成的因素。煤炭企业的财务活动贯穿于企业的生产经营全 过程，财务风险也会在整个过程的多环节发生。一是在筹资 过程中存在财务风险。煤炭企业无论是生产经营，还是扩大 再生产，都必须筹集资金。由于资金供需市场的变化，筹资 过程中必然存在风险。如果筹资成本过高、资本结构就会 不合理、债务规模过大，就会导致企业背上过度负债的沉 重包袱、从而引发财务风险。二是在投资过程中存在着风 ２６４现代商业Ｍ０ＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ 险。投资风险是指企业投入资本后，因各种原因不能按照预 期结果收回成本和利润。主要有政策风险、利率风险、汇 率风险、购买力风险和通货膨胀风险。三是在资金回收过 程中存在着风险。大家知道，流动资金是投放在流动资产上 的资金，一方面在生产经营中需要不断注入，另一方面需要 按照计划将资金收回，只要生产经营发生，这个循环过程就 不会终结。在企业流动资金的转化过程中，由于时间及金额 的不确定性，就产生了企业流动资金的回收风险。而回收时 间和金额的不确定性就产生了应收账款风险。如果应收账 款不能按期收回，长时间滞留在本企业之外，就会造成资金 周转困难，企业要正常生产经营，就必然增加企业的资金占 用，而增加资金占用，必然增加资金成本，如此恶性循环，最 终引发财务风险。 四是信用风险。是指企业的经济合同风 险。企业在生产经营过程中，要签订和履行经济合同，但因 主观或客观原因不能完全按照经济合同的规定执行，引起经 济纠纷，从而引发财务风险。引发财务风险的因素还有很 多，不在一一列举。 三、煤炭企业财务风险控制的对策和建议 煤炭企业财务风险是客观存在，可以预测和控制。那 么，煤炭企业应该采取哪些策略和措施应对财务风险呢？ １、增强财务人员的风险意识。增强财务人员的风险意 识，是控制财务风险的聪明之举。马克思主义的辩证法认 识，人的意识具有能动性和创造性。意识的能动性或意识的 能动作用，是指人们在实践基础上能动地反映世界又能动地 改造世界的作用。意识是人特有的一种能力，是人之所以区 别于一般动物的特点。控制财务风险就要充分地发挥意识 的能动作用。就必须尊重客观规律，从实际出发，把发挥主 观能动性和尊重客观规律性统一起来。控制财务风险首先 必须用科学发展观武装头脑，增强防范财务风险的意识，具 有控制财务风险的脑官。防范和规避财务风险，必须增强 财务人员的风险意识。因为财务风险存在于财务管理的各 个环节，任何环节的工作失误都会给企业带来财务风险。所 以，财务管理人员必须将风险防范意识贯穿于财务活动的全 过程。针对财务人员风险意识淡薄的情况，企业应定期对财 务人员进行培训和组织专家讲座，学习有关财务风险方面的 知识，提高对财务风险的认识和预测以及规避财务风险的能 力。要通过正反两个方面的经验教训，引导职工干部、特别 是领导干部的警觉，从理论与实践上认识财务风险的客观 性、不规则性、可预测性、可变性，从而牢固树立风险意 识，以积极主动的精神和科学的态度对待财务风险，自觉地 加强对财务风险的控制 ２、善于进行财务预警分析。所谓财务预警分析，就是 财会研究Ｉ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＡｃｃｏｕｎＵｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ 对企业的财务报表及相关资料进行分析，从而发现风险和化 法认识，辩证的否定就是对旧事物的“扬弃”。所谓“扬 解风险。任何企业从产生财务风险，到形成财务危机，导致 弃”，就是既克服又保留，即在克服中有保留，在保留中有克 企业遭受损失，都有一个从量变到质变的过程。财务风险的 服。解放思想，大胆改革，创新资金管理模式，就要对以往资 发生是有先兆的、是可预测的。因此，煤炭企业财务人员要 金管理模式中消极的、过时的、腐朽的东西进行否定，对其 在科学发展观的指导下，运用现代财务预测理论武装头脑， 积极的、有价值的东西进行保留。对以往的资金管理模式， 勇于拿起财务预警分析这个武器，经常不断地进行财务预警 不能否定一切，也不能肯定一切，要采用积极分析的态度，进 分析，把财务风险化解在萌芽状态。一是由领导牵头，组织 行批判的继承，才能创新资金管理模式，有效地管理资金，控 以财务人员为主、并有企业其他部门参加的预警分析例会， 制财务风险。 进行财务预警分析，发现和捕捉财务风险；二是邀请专家对 ５、强化内部审计监督，积极规避财务风险。控制财务 企业财务活动进行切脉，帮助企业进行预警分析，指导企业 风险离不开强有力的审计监督。实践证明，凡是财务运行良 及早发现和规避财务风险；三是把定性分析和定量分析有机 地结合起来，并应用现代科学信息技术，提高财务预警分析 的质量和水平；四是注意收集、分析、处理和反馈有关信 息，及时化解财务风险；五是建立财务预警责任制，把预测风 险的责任落实到人，克服无人负责现象；六是在预警分析时， 好的企业，都有一个强有力的审计监督体系；凡是财务管理 混乱，存在着这样和那样风险，原因虽是多方面的，都与没有 强有力的审计监督有关。因此，加强企业的内部审计监督， 有利于化解财务风险。审计监督是控制和防范财务风险的 有力工具，企业内部审计部门要经常不断地进行监督评价， 注意鉴别分析数据的科学性。总之，进行财务预警分析，是 并形成制度。要结合年度审计、任期审计或专项审计，注 发现和规避财务风险的好方法，一定要自觉加以运用。 意审查和鉴别有无财务风险的存在，从而控制和防范财务风 ３、科学优化资本结构，合理确定负债额度。煤炭企业 险。要大胆改进监督方法，积极采用电子信息技术，创新和 必须把负债确定在一定的范围之内，否则，就有引发财务风 险可能性。在市场经济条件下，煤炭企业一定要做到适度负 债经营。煤炭企业负债经营要借助最佳资本结构理论，科学 地确定适度负债的“度”，满足综合资本成本最低和企业价 值最大化的筹资额。在实际工作中，“度”的选择要与企业 完善监督手段。要加强对财务管理活动过程的经常性监督 检查，见微知著，不放过任何微小的、正在孕育发生的财务 风险。要加强监督力量，建立核算上有会计监督，管理上有 预算监督，职能上有内部审计的监督体系，增强防范和控制 财务风险的能力。要采用科学方法对风险进行预测，提高风 的具体情况相适应。对一些生产经营好、产品附加值高，偿 险管理、控制与监督的有效性。内部审计部门要对内部控 债能力强，资金周转快的企业，负债比率可以适当高些；相 制作出评价，并向企业最高管理层提出建议，把财务风险控 反，其负债比率应适当低些。例如，企业进行技术改造，需要 制在最小范围内。 筹集资金即负债，待项目完成投入使用后，必须有偿债能力， 煤炭企业在强化内部审计控制与监督过程中，特别要注 如果没有偿债能力或出现亏损，就说明资金投入不合理。总 意建立健全岗位责任制。因为这是防范与化解财务风险的 之，企业负债经营的目的是实现利益最大化，不能因为负债 重要措施，也是确保企业财务安全的有效手段。财务部门要 而引发财务风险。 科学设计财务岗位，做到不相容岗位分离、赋予各岗位权利 ４、科学管理应收账款，加强资金控制。科学管理应收 和责任，相互牵制、相互制约、相互监督、相互促进。财务 账款，是规避财务风险的重要举措。应收账款的回收具有不 管理岗位的设置要有利于预防和规避财务风险。在强化企 确定性，其所占流动资金比率不合理，就有引发财务风险的 业的内部审计时，特别要强化对企业会计控制系统的岗位监 可能性。为回避应收账款管理不善而造成的财务风险，煤炭 督，及时发现企业会计控制系统中存在的问题，制定措施，谋 企业的财务部门和经营部门要共同制定营销策略，科学地选 划对策，做到及早预测、发现和规避财务风险。 择销售与结算方式，加强对应收账款的控制。对讲诚信有支 强化内部审计控制与监督，以积极的态度去规避财务风 付能力的客户，可以采取赊销的方式，但累计赊销金额一定 险，就必须充分发挥企业财会部门和财务管理人员的监督作 控制在客户支付能力的范围之内，结算时采取分期收款、商 用。企业财会管理人员负有履行监督的重要职责。企业每 业汇票等风险较小的结算方式；对于那些偿债能力差，诚信 项业务的收付和债权债务的发生，都与企业财务有着必然 度一般的客户，则宜采取现销方式，采取汇兑、支票等结算 联系，财务人员处理每一笔业务，本身就是一种监督；会计人 方式。要加大清欠力度，利用收账政策的优势催收货款。对 员有责任以会计资料为依据，报告所发现的违法违规的财务 一于不讲信誉 有意拖延欠款或赖帐的客户，要积极借助法律 事件，促使企业遵纪守法，真实、准确地进行经济核算，规避 手段，讨回应收账款。要强化对应收账款的管理：即建立稳 财务风险。财会部门要从管理的角度，通过财务有关资料， 定的信用政策，确定客户的资信等级，评估客户的偿债能力； 认真细致地加以分析，善于透过现象抓本质，在更深层次和 科学确定应收账款所占流动资金的比率，使资本结构科学合 更大范围内发现问题，研究对策，控制和化解财务风险。 理；建立销售责任制，把销售资金回笼与销售人员的切身利 ６、加强制度建设，用制度控制财务风险。首先，加强制 益挂钩，确保企业资金安全运行。 度建设，建立ｉｔｉ０度是前提。加强内部控制制度建设，建立健 为了回避财务风险，必须优化资金结构。要预测、规 全财务风险控制制度，乃是控制财务风险的重要策略。煤炭 划，编制出比较合理的资金需求量，合理筹集和使用资金。 企业要建立和健全预测和控制财务风险的管理制度，特别是 要对资金使用环节上进行有效的监督，防止盲目和无效使用 资金。要合理核定储备资金，严防资金占用过大而引发财务 风险。要避免流动资金积压，以加速资金周转，提高资金利 用效果。 筹资管理、投资管理、担保管理、财务管理、销售管理、 成本管理、质量管理等制度，使财务人员在预测和控制财务 风险过程中，做到有法可依，有章可循，正确履行核算、监督 和控制职能，用科学合理的制度规范企业的行为，堵塞管理 创新资金管理模式，能够有效地控制财务风险。要善于 漏洞，降低资金成本，积极回避财务风险，提高企业经济效 对以往的资金管理模式进行“扬弃”。马克思主义的辩证 益。要建立决策、经办分离制约制度。实践证明，决策和经 ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ现代商业２５５ Ｆｉｎａｎｃｅ ａｎｄ ＲｃｃｏｕｎＵｎｇ Ｒｅｓｅａｒｃｈ Ｉ财会研究 管理会计在中小企业中的应用研究 张鹏礼 辽宁省辽阳中医药学校 张 岩 辽阳社保局 辽宁辽阳 １ １１ ０００ 辽宁辽阳 １１１ ０００ 摘要：文章分析我国管理会计在中小企业的应用中存在的问题，并根据中小企业经营规模小，资本和技术都相对较 低，受外部环境影响较大等问题提出解决对策，以促进中小企业的完善和发展。 关键词：管理会计；应用；研究 管理会计是以企业现在和未来的资金运动为对象，以提 小企业在日常经营管理管理过程中并没有落实研究管理会 高经济效益为目的，以经营管理决策的科学依据为目标，而 计的基本内容，最多只是简单的运用，甚至都没有应用。 进行的经济管理活动。但由于中小企业经营规模小，资本和 （二）实际工作中未得到充分运用 技术都相对较低和受外部环境影响较大等特点，使得管理会 由于理论的粗略学习和了解，在实际工作中真正遇到问 计在中小企业的应用中存在着问题［１】。所以研究管理会计 题时也只能简单的运用并不能较好的把握理论知识，只能运 在中小企业的应用是很必要的。 用部分知识，例如本量利分析和责任预算，其他的可能都被 一、我国管理会计在中小企业中存在的问题 中小企业的规模小，资金和技术不足，导致制度也不是 很完善。经营者认为以较低的成本完成生产计划是最重要 析、全面预算、责任预算、成本控制、差异分析。但在中 的。建立一个完善的企业制度可能还要投入更多的资金和 办分离制度能够使决策人员与执行人员相互监督、相互制 约。要建立财产清查盘点制度。用制度控制财务风险，首 要是建立制度，凡涉及企业财务的每一个生产经营环节，都 要建立控制财务风险的制度。 主管财务工作的主要负责人以及广大财务工作者，要认真学 习和熟练地掌握财务决策的科学方法，尽量采用定量分析方 （一）理论研究不够深入 管理会计研究的基本内容一般包括预测分析、决策分 忽视。 （三）管理制度不完善 法，并运用科学的决策模型进行决策。要发扬民主作风，对 于企业中的财务决策方案，要集思广益，反复论证，切忌主观 其次，加强制度建设，执行制度是关键。制度的生命在 臆断。这样才能保证决策的正确性，避免财务风险的发生。 于执行，制度的价值在于落实。预测与控制财务风险，没有 制度是不行的，有了控制财务风险的制度，不抓制度执行和 四，结论 煤炭企业财务风险是客观存在，既有主观因素，又有客 落实，也是不行的；不抓制度落实，制度就成了一纸空文，分 文不值。对于控制财务风险的制度，只有真正贯彻执行、 观因素。财务风险是有规律的，能够预测和控制。因此，煤 落实到位，才能实实在在地控制财务风险，推动企业健康发 炭企业控制财务风险，就要认真学习科学发展观，牢固树立 财务风险防范意识，正确认识财务风险，把握财务风险，洞 展。 再次，加强制度建设，关键要强化责任意识。把控制财 悉财务风险与环境变化的辩证关系；要掌握财务风险管理和 务风险制度落到实处，必须强化责任意识，这是制度落实 控制的方法，积极进行预警分析，及早发现和预测财务风险，的根本。古语道：“天下之事，不难于立法，而难于法之必 做到有效控制；要加强应收账款和资金的管理控制，使资金 行”。缺乏责任意识，制度再好也会打折扣。要把制度执行 及时回笼，合理使用资金；加强制度建设，用制度控制财务风 积极化解财务风险，实现企业利益最大化。田 落实情况纳入考核范围，对制度落实好的，要大胆进行奖励； 险，对制度落实不好的，要坚决勒令整改；对触犯制度造成损失 的，要坚决追究责任；对违背制度的，要坚决进行问责，维护 参考文献 ［１】张涛．内控制度与企业财务风险控制［Ｊ】．贵州社会科 制度的严肃性。 加强制度建设，就必须加大查处力度。俗话说：“兵不 ［２】张卉．浅议企业财务风险的成因和控制【Ｊ］．河南化 斩不齐。”。一些制度落实不到位，在很大程度上是因为违 工，２ ０ ０ ６（１ １）． 反制度的行为没有受到查处，对违反制度的行为缺少应有的 ［３】房英．企业财务风险的控制探讨［Ｊ］．工业审计与会 惩罚，就会导致违反制度的行为屡屡发生，给财务管理埋下 计，２ ０ ０ ６（５）． 隐患，引发财务风险。对企业中“有禁不止、有令不行，有 ［４】陈健．试论企业财务风险的成因及控制［Ｊ］．云南科技管 章不遵，有规不循”的违反财务制度的行为，要发现一起，查 理，２ ０ ０ ７（５）． 学，２ ０ ０ ６（６）． 处一起，决不手软。否则，就会破坏制度的严肃性，降低制度 的权威性。 作者简介： ７、提高财务决策的科学化水平。煤炭企业财务决策能 成昆（１ ９ ６ ４一），男，河北省隆尧县人。冀中能源邯矿集团 否做到科学化、规范化，保证决策的科学性、正确性、可行 总会计师，党员，大学毕业，高级会计师职称。 性，直接关系到能否有效地控制财务风险。经验决策和主观 决策有很大的主观性、片面性，往往会造成决策失误，给企 业带来财务风险。为规避财务风险，企业领导者、特别是 ２６０现代商业ＭＯＤＥＲＮ ＢＵＳＩＮＥＳＳ