种植业记账凭证科目设置
时间：2021.02.06 创作：欧阳化 1、
2、直接材料。实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等，发生时直接计入种植业的生产成本。 3、直接人工。是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费等，包括机械作业人员的人工费用。
4、机械作业费。是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出。如燃料和润滑油、修理用零部件，农机具折旧费、农机具修理费等。
5、其他直接费。是指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用，如灌溉费、抽水机灌溉作业费、运输费等。发生时直接计入产品的生产成本。
6、制造费用。是指应摊销、分配计入各种植业产品的间接费用，如种植业生产中所发生的管理人员工资及福利费、
欧阳化创编 2021.02.06
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晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。 （一）准备阶段的核算包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。例1：银行和现金支付购入种子、种苗款，包括种子、种苗的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××种子、种苗
贷
：
银
行
存
款
贷：库存现金例2：银行和现金支付肥料款，包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。会计分录如
下 ：
借贷
：
原：
材银
料
－行
××存肥
料 款
贷：库存现金例3：银行和部分现金支付购入地膜款，包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××地膜
贷
：
银
行
存
款
贷：库存现金例4：银行和部分现金支付购入农药款，包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××农药
贷
：
银
行
存
款
贷：库存现金（二）种植阶段的核算包括发生机械作业
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（耕耙播种）、消耗原材料（种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药）、播种人员用工等业务的核算。例5：种植小麦发生机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷：库存现金例6：种植小麦发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药，按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接材料费（
种
、
苗
、
肥
、
膜
、
药
费
）
贷：原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药例7：种植小麦发生播种人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——
小
麦
——
直
接
人
工
费
贷：应付职工薪酬例8：年末冬小麦生产成本从“种植业生产成本——小麦”科目结转到“消耗性生物资产——小麦”科目，年末编制报表使“种植业生产成本——小麦”科目无余额。会计分录如下：借：消耗性生物资产——小麦 贷：种植业生产成本——小麦请注意，在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本，如水稻等作物，也可以不结转到“消耗性生物资产－水稻”科目，而在收获时通过“种植业生产成本－水稻”科目直接结转到“农产品－水稻”科目。（三）管理阶段的核算包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料（药）、人员用工等业务的核
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算。和“（二）种植阶段的核算”相同。例9：年初冬小麦的“消耗性生物资产——小麦”科目结转到“种植业生产成本——小麦”科目。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦
贷：消耗性生物资产——小麦例10：管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷：库存现金例11：管理小麦发生消耗农药，按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接材料费（农药费） 贷：原材料——××农药例12：管理小麦发生人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷：应付职工薪酬（四）收获阶段的核算包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。例13：收获小麦发生的机械作业费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本
——
小
麦
——
机
械
作
业
费
贷：库存现金例14：收获小麦发生的运输费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦
——
其
他
直
接
费
贷：库存现金例15：收获小麦发生的人员用工消耗，按
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工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷：应付职工薪酬例16：小麦晒场晾晒费，按制造费用应摊销分配数额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本
——
小
麦
——
制
造
费
用
贷：制造费用例17：小麦产品入库，结转小麦生产成本。会计分录如下：借：库存商品（农产品）——小麦 贷：种植业生产成本——小麦（五）出售阶段的核算包括出售小麦产品发生的运输费、人员用工等业务的核算。例18：出售小麦产品，按银行和部分现金实际收到的金额计算。会计分录如下：借：银行存款借：库存现金 贷：主营业务收入——小麦例19：同时，按小麦产品入库账面价值结转小麦成本。会计分录如下：借：主营业务成
本
——
小
麦
贷：库存商品（农产品）——小麦例20：出售小麦产品发生的运输费、人员用工消耗，按实际支付的现金和工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：销售
贷
：
费
库
存
现
用 金
贷：应付职工薪酬 案例：
收到贷款300万元，期限一年。已入账
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借：银行存款 3000000 贷：短期借款 3000000
1、 提取现金
1000元
借：现金 1000 贷：银行存款 1000
2、 付公司张某借款
300元，现金支付
借：其他应收款 300 贷：现金 300
3、购穴盘100000张，每张2元。已入库，款未付
借：低值易耗品 200000
贷：应付账款 200000 4、购置办公用品，200元 借：管理费用 200 贷：现金 200
5、银行存款负购薄膜，100张，50000元，A育苗点30张，B育苗点40张，C育苗点10张，D育苗点20张。 借：原材料 50000 贷：银行存款 50000
借：生产成本直接材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000
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贷：原材料 A 15000 B 20000 C 5000 D 10000
6、付张某差费520元，冲借款300元。 借：其他应收款 520 贷：库存现金 520 借：现金 300
贷：其他应收款 300
7、收到土地租金发票200000元 借：营业费用 200000 贷：应付账款 200000
8．、提取固定资产折旧50000，其中，大棚折旧30000元，办公用品折旧10000元，机器设备折旧5000元，车折旧5000元
借：制造费用折旧费 30000 管理费用折旧费 10000 生产成本折旧费 5000 管理费用折旧费 5000 贷：累计折旧 50000
9、收农户交来2011年育苗定金20000元 借：库存现金 20000
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贷：预收账款 20000 10、付公司小车油款200元 借：管理费用 200 贷：库存现金 200
11、收到发来种子200公斤，价值200000元农药150公斤，100000元，基质1000方，每方200元，已入库款未付
借：原材料种子 200000 农药 100000 基质 200000
贷：应付账款 500000
12、各育苗点领用材料，A育苗点种子50公斤，农药40公斤，基质200公斤。B育苗点种子70公斤，农药60公斤，基质350方。C育苗点种子40公斤，农药20公斤，基质150方。D育苗点种子35公斤，农药25公斤，基质180方
借：生产成本 A 116666.40 B 179999.60 C 13333.20 D 16666.50
贷：原材料 326665.70
13、结算工人工资其中，公司管理人员15000元，育苗
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点管理人员40000元，每个育苗点10000元，临时雇用人员A点40万元，B点育苗70万元，C点30万，D点60万。工资付50% 借：管理费用 15000 制造费用 A 10000 B 10000 C 10000 D 10000 生产成本 A 400000 B 700000 C 600000 D 600000 贷：应付薪酬 2055000
14、收到拉苗运费结算单150000元，款未付 借：营业费用 150000 贷：应付账款 150000 15、付土地租金50万元 借：生产成本 500000 贷：银行存款 500000
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