《审计学》实验
学 院 专 业 班 级
学 号 姓 名 打印实验名称及数量
实验一 审计方法的运用
实验一：两题男生（一），女生（二）
（一）、实验目的：通过实验，掌握核对法运用
实验案例：审计人员对金马股份有限公司审计时，取得如下资料： 1、2009年12月31日资产负债表见表2-2。 表2-2 资产负债表见
2009年12月31日 单位：元
资产 现金 银行存款 应收账款 存货 其中：材料 在产品 产成品 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 资产合计 金额 2 000.00 96 640.00 22 516.00 250 8000.00 120 000.00 130 800.00 0 354 200.00 107 000.00 247 200.00 619 156.00 负债和所有者权益 银行借款 应付账款 应交税金 其中：增值税 所得税 负债合计 实收资本 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计 金额 40 000.00 136 000.00 12 0000.00 2 400.00 9 600.00 188 000.00 400 000.00 10 000.00 21 156.00 431 156.00 619 156.00 2、2009年12月材料表见表2-3。 2009年 月 12 日 1 2 16 31 略 期初结余 购入 购入 生产领用 150 000.00 240 000.00 390 000.00 296 000.00 296 000.00 26 000.00 120 000.00 120 000.00 凭证号码 摘要 收入 表2-3 材料总账 发出 结存 小计 31 3、2009年12月生产成本总账见表2-4。 成本项目 期初在产品 本期投入 费用合计 单位成本 结转产成品（200件） 结转在成品（100件） 直接材料 40 000.00 296 000.00 336 000.00 2 240.00 224 000.00 112 000.0 直接人工 4 000.00 32 000.00 336 000.00 2 240.00 224 000.00 112 000.00 表2-4 生产成本总账
制造费用 8 000.00 50 000.00 58 000.00 464 .00 46 400.00 11 6000.00 合计 52 000.00 378 000.00 430 000.00 2 992.00 299 200.00 130 800.00
3、2009年12月材料收发存月报表见表2-5。 项目 材料 期 初 收 入 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 A材料 300件 40.00 12 000.00 5 200件 40.00 208 000.00 4 500件 40.00 180 000.00 1 000件 40.00 B材料 80千克 100.00 8 000.00 1 000千克 100.00 100 000.00 800千克 100.00 8 000.00 280千克 100.00 C材料 80套 50.00 4 000.00 1 440套 50.00 72 000.00 560套 50.00 4 000.00 960套 50.00 表2-5 材料收发存月报表
D材料 合计 400千克 5.00 2 000.00 2 000千克 5.00 10 000.00 1 600千克 5.00 2 000.00 800千克 5.00 26 000.00 390 000.00 26 000.00 40000.00 28 000.00 48 000.00 4 000.00 120 000.00 5、2009年12月31日存货盘存表见表2-6。 表2-6 存货盘存表 2009年12月31日 存货名称 材料：A材料 B材料 C材料 D材料 在产品 产成品 单位 件 千克 套 千克 件 件 数量 1 400 360 1 120 800 100 0 6、该公司所得税税率为30%。
实验要求：对资产负债表进行检查，指出存在的问题，并做出调整，编制调整后的资产负债表。
（二）、实验目的：通过实验，掌握调节法运用
实验案例：宏达股份有限公司2008年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单
位：件）见表2-7。
表2-7
品种 男式 女式 童式 一等品 640 880 二等品 160 220 三等品 50 100 450 120 30 经审计人员张明的要求，该厂于2009年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见表2-8。
表2-8 品种 男式 女式 童式 一等品 608 二等品 216 三等品 46 58 20 表2-9
品种 男式 女式 童式 收入 一等品 1 240 1 430 二等品 160 170 三等品 50 100 支出 一等品 1 172 1 393 二等品 204 195 三等品 54 142 857 255 414 56 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录见表2-9。
640 160 50 666 224 60 实验要求：根据2009年1月15日实际盘点结果，用调节法核对2008年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和准确性。
实验二 内部控制的测试与评价 实验二：两题单号（一），双号（二）
实验目的：通过实验，掌握内部控制的测试、评审
实验案例（一）：有ABC三个会计人员，他们完成下面7项工作，要求对他们合理分配，
工作量基本差不多，并能起到较好的内部控制作用。 1）、记总帐；2）、记应付款明细帐；3）、记应收款明细帐；4）、开支票，以便主管签章，并记现金日记帐；5）、开具退货拒付通知书；6）、处理并送存所收入现金。
实验案例（二）：不相容职务的分工
东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有3位员工必须分担下列工作： 1.记录并保管总账；
2.记录并保管应付账款明细账； 3.记录并保管应收账款明细帐； 4.记录货币资金日记账；
5.保管、填写支票；
6.发出销货退回及折让的贷项通知单；
7.调节银行存款日记帐与银行存款对帐单； 8.保管并送存现金收入。
上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
实验要求：假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们作上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这8项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
实验三 审计重要性、审计风险分析 实验三：两题学号倒数第二位单号（一）， 学号倒数第二位双号（二）
实验目的：通过实验，掌握审计重要性、审计风险的应用
实验案例（一） 检查风险、固有风险、和控制风险的六种情况见表：
风险 检查风险％ 固有风险％ 控制风险％ 审计风险％ 情况 1 1 60 2 1 100 3 6 30 4 6 40 5 6 50 50 6 6 100 100 40 100 20 60 要求1、按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。 （1）检查风险减少；（2）固有风险减少；（3）固有风险减少。
2、根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）： 3、如果上述六种情况都是指审计人员的可接受风险，问哪一种情况所需要的审计证据最多？哪一种情况所需要的审计证据最少？请说明理由。
实验案例（二）：审计风险三要素的相互关系见表
审计人员对固有风险的评估 审计人员对控制风险的评估 高 中 审计人员可接受的检查风险 高 中 低 最低 较低 中等 较低 中等 较高 低 中等 较高 最高 实验要求：1.根据上述资料，说明检查风险与固有风险和控制风险的综合水平的关系。 2.当审计人员实施有关实质性测试后，认为与某一重要账户认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，他应发表何种类型意见的审计报告，为什么？
实验四 审计报告
实验四：两题单号（一），双号（二）
实验目的：通过实验，掌握审计报告的编制
实验案例（一）：ABC公司2008年度利润总额为300000元，审计人员与2009年2月
9日对该公司进行了审计，发现以下情况：
（1）“固定资产清理”账户贷方余额10000元 （2）包装物租金20000元计入了“其他应付款”账户
问题1.）上述会计处理是否正确，若不正确，请做出调整分录。（不考虑税金） 2.）若ABC公司拒绝调整上述错误，注册会计师应出具何种审计报告并请编制意见段和
说明段。
实验案例（二）：正则会计师事务所接受宏达建筑材料股份有限公司的委托，对该公司
1999年度的会计报表进行审查，注册会计师张明和刘宏进驻该公司以后，发现因几天连续的暴雨，使该公司遭受严重的水灾，办公室进水，许多手工记帐的会计账簿受损，该公司帐簿记录部分手工处理，部分计算机处理，但主要还是依赖手工处理。由于保护得当，计算机处理的帐簿记录未受损，张明和刘宏试图根据计算机资料重建1999年度的账户系统，但由于缺少重要的数据而难以全面恢复当初的会计记录。
要求：1. 张明和刘宏应编制哪一种类型的审计报告？请说明理由。 2.请你编制一份恰当的审计报告。
实验五 其他实验案例分析
实验五：两题男生（一），女生（二）
实验目的：通过实验，提高综合案例审查分析能力
试验案例（一）现金的清查
2008年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。实际情况如下：
1.现钞有：100元币10张， 50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。 2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3.已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2007年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。 4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，2008年1月1日至2008年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2007年12月31日库存现金账面余额1 060.04元。
试验要求：1.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算2007年12月31日库存现金实存额。
2..指明企业存在的问题，提出处理意见。
试验案例（二）现金的清查.王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负
责货币资金审计的外勤工作人员，在对恒润公司2007年度财务报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求必须分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
备注：1每位同学考试前把电子版交到学习委员手中，否则影响该门功课最终成绩，每人要建立以自己学号和名字命名的文件夹，如：“3号张三；”
2学习委员要把该班的全部同学电子版收起后，要建立要该班命名的文件夹，如：“经管091审计学实验作业”，发到邮箱发到邮箱784010829@qq.com，如果有误，则审计学考试结束后，亲自交到代课老师手里；
3电子版要做5个实验，每个学生至少选3个实验要打印。但每班至少要有三份五个实验全部打印，多多益善,希望主动。否则学委、班长、团支5个实验全部打印！
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