风险评估底稿

单位名称：金鑫电子有限公司 编制人：郭柳 日期：2012-4-17 报表日期：2008-12-31 复核人：方敏文 日期：2012-4-17 1.风险评估程序

1.1一般风险评估程序

1.1.1项目组是否执行了询问程序

未执行 执行

向治理层、管理层询问

治理层问卷调查－关于参与管理层度B-1-1-1 关于目标和战略B-1-1-2

关于对诚信和道德价值观念的沟通与落实B-1-1-3 关于管理层的理念和经营风格B-1-1-4 关于组织结构B-1-1-5 关于风险评估B-1-1-6

关于信息系统与沟通B-1-1-7 关于对控制的监督B-1-1-8

关于涉及形式复杂的交易B-1-1-9

与上年相比，业务、经营环境、内部控制是否发生重大变化 否

是，主要是：

业务的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

经营环境的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

内部控制的变化情况，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向人力资源部门询问B-1-1-10 公司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上；

薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性 人力资源与上年相比是否发生重大变化

否

是，所涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向内部审计人员询问B-1-1-11 内部审计未发现重大问题

内部审计所发现的重大问题记录，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向财务负责人询问

询问被审计单位采用的主要会计,主要会计B-1-1-12 会计变更的情况B-1-1-13

财务人员配备和构成情况B-1-1-14 财务核算流程与上年相比无重大变化

财务核算流程的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向销售人员询问B-1-1-15

销售格局变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 销售模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 回款情况的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 信用条件的变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 向采购人员询问

与上年相比是否存在上游产品过剩或紧缺的情况

采购模式变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 采购信用条件变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向营销人员询问

向销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息 营销策略与上年相比无重大变化

营销策略的重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向生产人员询问

生产流程与上年相比不存在重大变化

生产流程与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报 向仓储人员询问

仓储方式与上年相比不存在重大变化

仓储方式与上年相比存在重大变化，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向法律顾问（或法律部门）询问 截止报告日，不存在未决诉讼事项 报告期未产生诉讼事项

截止报告日存在未决诉讼事项，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

向参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工询问 报告期内不存在复杂或异常交易

交易的性质，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

1.1.2项目组是否执行了分析程序 未执行

执行，考虑是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

将被审计单位的关键业绩指标（销售毛利率、市场占有率等）与同行业中规模相近的企业进行比较

将内部财务业绩指标与被审计单位设定的目标值进行比较 分析被审计单位的重要比率或趋势

与以前期间的可比信息为对象进行分析性程序 与被审计单位的目标为对象进行分析性程序

与被审计单位的预算数据为对象进行分析性程序 与注册会计师的预期数据为对象进行分析性程序 与非财务信息为对象进行分析性程序

1.1.3项目组是否执行了观察程序

未执行 执行

观察被审计单位的生产经营活动，与了解的其他信息相比是否存在重大异常，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

观察被审计单位的生产活动 观察被审计单位的销售活动，

观察被审计单位的仓储（包括收货、发货、存储）活动 观察被审计单位的生产经营场所

进行初步的产能分析，是否与报表数据存在重大异常

查看被审计单位的设备，是否存在闲置设备，了解设备闲置原因，考虑是否存在设备或设备组减值的可能性 1.1.4项目组是否执行了检查程序

未执行

执行，考虑是否存在内部控制设计缺陷，是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

检查被审计单位的文件 董事会会议纪要

与内部控制有关的员工手册

与内部控制有关的业务流程指引

被审计单位提供的关联方信息资料，考虑关联方识别程序是否适当，是否存在未识别的关联方以及相应的交易

《员工行为守则》 员工大会的会议纪要

员工定期遵守制度的承诺

阅读被审计单位的提供的文件，考虑是否涉及报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

查阅被审计单位经营规划和其他文件

查阅被审计单位管理层和员工业绩考核与激励性报酬、分布信息与不同层次部门的业绩报告等

阅读被审计单位的股东大会、董事会会议、高级管理层会议的记录或纪要等 阅读由管理层或治理层编制的报告

查阅被审计单位会计工作手册、操作指引等财务资料和内部报告

1.1.5项目组是否执行了穿行程序

未执行

执行，并考虑是否与所了解的内部控制程序一致，是否发现存在内部控制重大缺陷，重大缺陷是否导致报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

1.1.6项目组是否查阅从被审计单位外部获取的信息资料

未执行 执行，并考虑是否与所了解的其他情况一致，不一致是否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

从股权登记机构获取主要投资者名单，考虑是否存在被审计单位未识别的关联方

查阅××券商编写的关于被审计单位及其所处行业的研究报告

1.1.7项目组讨论纪要—风险评估 未执行

执行B-1-7

1.2针对特别项目的程序 未执行

执行

1.2.1针对舞弊的程序

未执行 执行

考虑舞弊风险因素的记录B-2-1

考虑与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-1 考虑与侵占资产相关的舞弊风险因素的记录B-2-1-2 对被审计单位财务业绩的衡量和评价，考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力 考虑异常关系或偏离预期的关系的记录B-2-1-3

考虑其他信息的记录B-2-1-4

项目组讨论纪要－舞弊风险与应对B-2-1-5 结论

不存在舞弊可能导致的重大错报风险 存在舞弊可能导致的重大错报风险 应对措施B-2-1-6

总体应对措施B-2-1-6-1

针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序B-2-1-6-2 针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序B-2-1-6-3 与管理层、治理层和监管机构的沟通B-2-1-6-4

识别和评估的舞弊导致的重大错报风险汇总表B-2-1-7

1.2.3针对关联方的程序

未执行 执行

是否存在向关联方融资 不存在

存在，向关联方融资的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露 是

未作充分披露，考虑与管理层的沟通 是否存在为关联方或向关联方提供担保 不存在

存在，向关联方提供担保的特殊条款是，被审计单位是否已做充分披露 是

未作充分披露，考虑与管理层的沟通

融资是否存在实际收益人为对被审计单位具有重大影响以上的股东的情况

不存在

存在，被审计单位是否已做充分披露 是

未作充分披露，考虑与管理层的沟通

2.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 2.1.1行业状况 2.1.1.1行业分类 农业

农业（包括养殖业） 牧业 林业 渔业 采掘业

石油天然气开采 煤炭开采 矿产开采 制造业

冶金业

有色金属工业 石化工业 化学工业 医药工业 煤炭工业 建材工业 轻工业 纺织工业 电子工业 造纸工业

电力通讯工业 汽车工业 船舶工业 机械工业 服务业

建筑

城市供电、水、煤气 交通运输及仓储 电信

零售批发 餐饮 保险 房地产

基础设施建设 宾馆饭店 旅行社 租赁服务 广告

信息咨询 法律服务

会计统计审计咨询

医疗服务 教育

环境保护 印刷 音像 展览 翻译 体育 证券 外贸 担保 典当 拍卖

风险投资 物流 出版 维修 银行

2.1.1.2行业性质

2.1.1.2.1所在行业的市场供求与竞争 2.1.1.2.1.1所在行业的市场供求 垄断

寡头垄断 不完全竞争 完全竞争

2.1.1.2.1.2产品生命周期

起步阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段

2.1.1.2.2生产经营的季节性和周期性

不存在生产经营的季节性和周期性

存在生产经营的季节性和周期性，规律是：是否与所涉及相关帐户及列报一致，是否存在报表层次的重大错报风险 2.1.1.2.3产品生产技术的变化

不存在技术影响

技术影响很大，被审计单位掌握新技术的状况，否存在报表层次的重大错报风险，所涉及相关帐户及列报

2.1.1.2.5行业的关键指标和统计数据与被审计单位相应数据分析

不存在行业的关键指标和统计数据 存在行业的关键指标和统计数据

行业毛利率：毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入=28 . 4% 行业净利润率：营业利润率=营业利润/主营业务收入=20 .3% 其他：

被审计单位与行业数据比对，存在（不存在）重大差异

2.1.2法律环境及监管环境

2.1.2.1适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 2.1.2.1.1适用的会计准则 2006版以前会计准则 2006版会计准则

2.1.2.1.2适用的会计制度 企业会计制度

不实行企业会计制度 2.1.2.1.3行业特定管理

无特定行业会计处理惯例

存在特定的行业会计处理惯例

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.2.2对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 2.1.2.2.1对经营活动产生重大影响的法律法规 不存在对经营活动产生重大影响的法律法规 存在对经营活动产生重大影响的法律法规

公司法 证券法

上市公司章程指引 其他

2.1.2.2.2对经营活动产生重大影响的监管活动 不存在 存在

银监会 其他

2.1.2.3对开展业务产生重大影响的 2.1.2.3.1货币

不存在

存在，对企业的影响

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.2.3.2财政 不存在

存在，对企业的影响

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.2.3.3税收

不存在

存在，对企业的影响

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.2.3.4贸易

不存在

存在，对企业的影响

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.2.4与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 不存在

存在，对企业的影响

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.3其他外部因素 2.1.3.1宏观经济的景气度

宏观经济的景气度对被审计单位不存在影响

宏观经济的景气度对被审计单位存在影响，评价当前宏观经济的状况

景气 不景气

2.1.3.2利率和资金供求状况

利率和资金供求状况对被审计单位经营活动不存在影响

利率和资金供求状况对被审计单位经营活动存在影响，影响是

利率上升，银行贷款紧缩 财务费用上升

生产成本上升，导致主营业务成本上升 利率下降，银行放松贷款 财务费用下降

生产成本下降，导致主营业务成本下降

2.1.3.3通货膨胀水平及币值变动

通货膨胀水平对被审计单位经营活动不存在影响

通货膨胀水平对被审计单位经营活动存在影响，影响是： 2.1.3.4失业率影响

失业率对被审计单位经营活动不存在影响

失业率对被审计单位经营活动存在影响， 当期失业率趋势为

上升 下降

失业率水平主要对被审计单位的下述经营活动产生影响，影响是

销售与收款控制活动

生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.1.3.5国际经济环境和汇率变动

国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动不存在影响

国际经济环境和汇率变动对被审计单位经营活动存在影响，影响是

销售与收款控制活动 生产与服务控制活动 财务与管理控制活动 采购与付款控制活动

2.2被审计单位的性质 2.2.1所有权结构 国有企业

外商投资企业 民营企业 其他类型 上市公司

2.2.2治理结构

股东大会 监事会 董事会 总经理 副总经理

2.2.3组织结构

2.2.4经营活动

副总经理 综合部 财务部 客户经理部 资金结算部 风险管理部 法律合规部 稽核审计部 □ 关键管理人员（包括总经理、副总经理、财务总监等）名册

2.2.4.1联盟、合营与外包情况 联盟 合营 外包 其他

2.2.4.2从事电子商务的情况 通过互联网销售产品提供服务 未通过互联网销售产品提供服务 2.2.4.5地区与行业分布

2.2.4.5.1地区分布

不跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系 涉及跨地区经营，各个地区相对规模以及相互之间是否存在依赖关系

相互依赖

不存在相互依赖

2.2.4.5.2行业分布

不涉及多种经营

涉及多种经营，各行业分布的相对规模以及相互之间的依赖关系

相互依赖

不存在相互依赖

2.2.4.8关键客户 2.2.4.8.1客户集中程度

少量大客户 众多小客户

2.2.4.8.2客户集中程度，是否有被审计单位高度依赖的特定客户（如超过销售总额的10%的顾客）

无 有

2.2.4.8.3是否有造成高回收性风险的若干客户或客户类别（如正处在一个衰退市场中的客户） 无 有

2.2.4.8.4是否与某些客户订立了不寻常的销售条款或条件 无 有

2.2.4.9重要供应商

不存在重要的供应商

存在重要的供应商，供应商是否有较大的发言权，是否能控制被审计单位的生产

不能

能。被审计单位为实施反控制所采取的措施：

签订长期供应合同；合同条款保证原材料供应的可靠性和稳定性；原材料价格不受重大价格变动的影响 其他

2.2.5投资活动

2.2.5.1近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止 无上述情况

有上述情况，并考虑他们是否会引发进一步的经营风险

会引发进一步经营风险 不会引发进一步经营风险

这些活动是

并购活动 资产处置 业务重组 业务终止

2.2.5.3证券投资、委托贷款 2.2.5.3.1证券投资 不存在证券投资

存在证券投资，是否存在重大错报风险

不存在 存在 2.2.5.3.2委托贷款 不存在委托贷款

存在委托贷款，是否存在重大错报风险 不存在 存在

2.2.5.3资本性投资活动

2.2.5.3.1固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺

本期无重大的固定资产、无形资产投资、重大的资本承诺项目

本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在与资金来源有关的考虑事项

可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大

不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施

无，考虑出具非标准无保留意见审计报告 有，被审计单位是否作充分披露

未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露，考虑应对措施是否可行 可行

不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告

本期有重大的固定资产投资、无形资产投资、重大的资本承诺项目，存在产生重大错报风险的考虑事项

产生重大错报风险的可能性较小

产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为： 2.2.5.3.2出售分支机构或业务分部 不存在上述情况

存在上述情况，是否存在重大的错报风险

产生重大错报风险的可能性较小

产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为：

2.2.5.4不纳入合并范围的投资 2.2.5.4.1不纳入合并范围的投资

本期无重大的联营、合营或其他投资项目

本期有重大的联营、合营或其他投资项目，存在与资金来源有关的考虑事项

可靠，持续经营能力有疑虑的可能性不大

不可靠，可能对持续经营能力有影响，被审计单位是否有应对措施

无，考虑出具非标准无保留意见审计报告 有，被审计单位是否作充分披露

未作充分披露，考虑出具非标准无保留意见审计报告 充分披露，考虑应对措施是否可行

可行

不可行，考虑出具非标准无保留意见审计报告

2.2.5.4.2不纳入合并范围的复杂的联营或合资 不存在复杂的投资 存在复杂的投资，是否存在重大的错报风险

产生重大错报风险的可能性较小

产生重大错报风险的可能性较大，被审计单位产生重大错报风险的领域为：

2.2.6筹资活动 2.2.6.1筹资活动基本情况 资产负债率为：能否满足营运需要 否，融资能力受到，考虑是否具备持续经营能力 能 是否运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议 否 是，执行进一步的审计程序 表外融资 特殊目的实体融资 其他 是否存在外币借款 不存在 存在，是否承受重大的外汇风险 不存在重大的外汇风险 存在重大的外汇风险，采取的措施 套期保值金融工具 其他 是否存在违反借款合同条款的情况 不存在 存在，是否标明持续 2.2.6.2是否存在固定资产的融资租赁 不存在 存在，是否存在重大错报风险 不存在 存在 2.2.6.5衍生金融工具的运用 未运用衍生金融工具 运用了衍生金融工具，运用衍生金融工具目的 用于交易 套期 2.2.6.6是否存在运用承兑汇票、信用证融资 是 否 2.2.7诉讼或赔偿 不存在 存在，底稿索引：①、② 2.3会计的选择和运用 2.3.1重要项目的会计和行业惯例 2.3.1.1重要项目的会计 收入确认 存货的计价方法 先进先出 加权平均 计划成本下的加权平均 固定资产的折旧方法 平均年限 工作量法 车流量法 2.3.1.2行业惯例 不存在行业惯例 存在行业惯例 收入 存货 折旧 2.3.2重大和异常交易的会计处理方法 本期是否发生重大和异常交易的会计处理 否 是，包括 企业合并 重大的关联交易 重大的债务重组 重大的非货币性资产交换 2.3.3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计产生的影响 是否存在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域 否 是，包括： 套期保值、投机获利金融工具的运用 信用证的表外核算 2.3.4会计的变更 是否存在会计变更 否 是，了解 是否符合法律、行规或者适用的会计准则和相关会计制度的规定 否 是 能否提供更可靠、更相关的会计信息 否 是 会计的变更是否得到恰当披露 否 是 2.3.5被审计单位适用的会计准则和相关会计制度 2006版以前准则 2006版新准则 2.4目标、战略及相关经营风险 2.4.1行业发展，是否可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资 源和业务专长等风险 否 是 2.4.2开发新产品或提供新服务，是否可能导致被审计单位 不存在风险 存在以下风险 开发失败的风险 市场需求可能没有充分开发的营销风险 产品责任增加等风险 2.4.3业务扩张，是否可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确风险 否 是，具体为： 产能过剩，固定资产存在计提减值准备风险 存货过剩，存货存在计提跌价准备风险 大量举债，存在不能到期偿还债务风险 2.4.4新颁布的会计法规，及其风险评估 不导致风险 导致风险，具体为： 被审计单位执行法规不当或不完整 会计处理成本增加 其他 2.4.5监管要求及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位法律责任增加的风险 2.4.6本期及未来的融资条件变化及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会风险 2.4.7运用信息技术的及其风险评估 不导致风险 可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合的风险÷ 3了解内部控制 3.1控制环境 3.1.1对诚信和道德价值观念的沟通与落实 员工行为守则及其他能否得到执行B-1-1-3(1-7) 否 是，通过： 公司制定了员工的行为守则，行为守则内容完备，涉及利益冲突、不法或不当支出、公平竞争的保障、内幕交易等问题； 员工定期承诺遵守这些制度 ； 行为守则可供公开查阅（如可在公司的内网上查阅）； 指定专人回答关于行为守则中的问题； 行为守则中充分描述了违反规定的内部汇报系统，指明向适当的人汇报违规行为； 行为守则没有规范的地方，通过企业文化强调操守及价值观的重要性。采取在员工大会上口头传达、通过一对一谈话或在处理日常事务中通过实例示范。 建立信息传达机制，使员工能够清晰了解管理层的理念B-1-1-3(8-11) 否 是，通过 将对诚信和道德规范应当严格遵循的观念，通过文字和实际行动有效地灌输给所有员工 鼓励员工行为端正 当出现存在问题的迹象时，特别是当发现和解决问题的成本可能较高时，管理层能予以恰当地处理 与公司的利益相关者（如投资者、债权人等）是否保持良好的关系B-1-1-3(12-14) 否 是，通过 管理层在处理交易业务时保持高度诚信，并要求其员工和客户同样保持诚信； 管理层要求当不诚信的行为发生时，能尽快并严肃处理 对违反公司规定的行为及时采取补救措施，并将这些措施传达至相应层次的员工B-1-1-3(15-16) 否 是，通过 管理层能立即对违反规定的行为进行作出反应； 对违反规定员工的处理结果及时让全体员工知晓； 对违反规定的管理人员采取撤职处理。 对违反公司现有控制的行为进行调查和记录B-1-1-3(17-18) 否 是，通过 明确地禁止管理人员逾越既定控制； 任何与既定不一致的事件都会被调查并记录； 鼓励员工举报任何企图逾越控制的情况。 员工和管理层的工作压力恰当B-1-1-10（4-6） 否 是，通过 司设计合理的激励机制，员工的报酬和升职并不完全建立在实现短期目标的基础上； 薪酬体系设计着眼于调动员工个人及团队的积极性 3.1.2对胜任能力的重视 公司能否保持岗位责任明确，任职条件清晰B-1-1-10（1-3） 否 是，通过 管理层对所有监管及其岗位的工作有正式的书面描述，任职条件规定了履行特定职责所需的知识和技能； 岗位职责在组织内予以清晰地传达； 每位员工的岗位责任与分派的权限相关。 公司是否定期培训员工B-1-1-10（7） 否 是 3.1.3治理层的参与程度 在董事会内部建立监督机制B-1-1-1（1） 否 是，通过 建立审计委员会 审计委员会正常运作 审计委员会未能正常运作 其他 能否保证董事会成员具备适当的经验和资历，并保持成员相对的稳定性B-1-1-1（2） 否 是 董事会、审计委员会或类似机构于管理层B-1-1-1（6-8） 否 是 3.1.4管理层的理念和经营风格 对非经常的经营风险，管理层采取的措施是B-1-1-4(1-2) 激进 稳妥 管理层对信息技术的控制是否给予适当关注B-1-1-4(3) 否 是 管理层对财务报告的态度是否合理B-1-1-4(5) 否 是 管理层对于重大的内部控制和会计事项，是否征询了注册会计师的意见B-1-1-4(6) 否 是 3.1.5组织结构 3.1.5.2组织机构评价 组织结构是否合理，是否具备提供管理各类活动所需信息的框架结构B-1-1-5(1-2) 否 是 对交易授权的控制建立在适当的层次上B-1-1-5(3) 否 是 对于分散（分权）的交易存在适当的监控B-1-1-5(4) 否 是 管理层是否制定（修订）会计系统和控制活动的B-1-1-5(5-7) 否 是 管理层是否保持员工，特别是负有监督和管理责任的员工数量充足B-1-1-5(8-9) 否 是 管理层是否定期评估组织结构的恰当性B-1-1-5(10) 否 是 3.1.6职权与责任的分配 员工的岗位职责，包括具体任务、报告关系及所受等是否明确制定并传达到本人B-1-1-10(17) 否 是 在被审计单位内部有明确的职责划分和岗位分离B-1-1-10(7) 否 是 是否保持权力和责任的对等B-1-1-10(9-10) 否 是 对授权交易及系统改善的控制有适当的记录,对数据处理的控制适当记录B-1-1-10(11) 否 是 3.1.7人力资源的与实务 关键管理人员是否具备岗位所需的丰富知识和经验B-1-1-10(12-13) 否 是 人事中是否强调员工需保持适当的伦理和道德标准B-1-1-10(14) 否 是 人力资源与程序是否清晰，是否定期发布和更新B-1-1-10(15) 否 是 3.2风险评估过程 被审计单位是否建立了公司整体目标并传达到相关层次B-1-1-2(5-9) 否 是 被审计单位具体策略和业务流程层面的目标是否与整体目标协调B-1-1-2(10-12) 否 是 被审计单位是否明确影响整体目标实施的关键因素B-1-1-6(1-3) 否 是 各级管理人员是否参与制定目标B-1-1-2(16-18) 否 是 被审计单位是否建立确实有效的风险评估方法B-1-1-6(1-4) 否 是 被审计单位是否建立风险识别、应对机制处理具有普遍影响的变化B-1-1-6(5-8) 否 是 对于可能对被审计单位产生迅速、巨大并持久影响的变化，被审计单位是否建立相应的识别和应对机制B-1-1-6(9) 否 是 被审计单位会计部门是否建立流程适应会计准则的重大变化B-1-1-6(10) 否 是 当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否及时通知会计部门B-1-1-6(11) 是 否 被审计单位风险管理部门是否建立流程以识别经营环境的重大变化B-1-1-6(12) 是 否 被审计单位和程序是否得到有效执行B-1-1-6(13) 是 否 3.4对控制的监督 3.4.1持续监督 被审计单位是否对内部控制定期评价B-1-1-8（1） 是 否 被审计单位的内部控制制度是否对常规工作活动有效运行的保障程度进行评价B-1-1-8（2-3） 否 是 外界沟通所获取的信息是否能够反映内部控制运行的有效性B-1-1-8（4） 否 是 管理层对内部审计人员和注册会计师提出的内部控制方面的意见和建议是否进行了适当地处理B-1-1-8（5） 是 否 管理层能否获得关于控制有效的反馈信息B-1-1-8（6） 是 否 被审计单位管理层是否定期询问员工遵循公司行为守则的情况、重要控制活动执行的有效性程度等事宜B-1-1-8（7） 是 否 内部审计工作是否有效B-1-1-11(1-3) 是 否 内部控制所包含和程序是否得到有效执行B-1-1-6(13) 否 是 识别的重大错报风险汇总表B-5-1 识别的重大错报风险 属于财务报表层次还是认定层次 是否属于特别风险 否 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 否 受影响的交易类别、账户余额和列报认定 关键人员的变动和缺乏有属于财务报经验的会计人员可能表明表层次 存在重大错报风险

财务报表层次风险应对方案表B-5-2

财务报表层次重大错报风险 总体应对措施 关键人员的变动和缺乏有经验的会计人员可能表明存在重1、强调保持职业怀疑态大错报风险 度；2、分派更有经验或 或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3、提供更多的督导；4、注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出整体修改。